Тема 2. Предмет і метод бухгалтерського обліку.

Зміст лекції.

1. Предмет бухгалтерського обліку і його головні об'єкти.

2. Методичні засоби і основні елементи методу бухгалтерського обліку.

1. Об'єкт БО –

Предмет БО –

Група об'єктів, що забезпечує – господарські засоби і їх джерела.

1. Господарські засоби:

1.1 Основні засоби згідно з Податковим кодексом України (далі ПКУ) – матеріальні активи, в т.ч. запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2 500 грн. і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом і очікуваний строк корисного використання яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

1.2 Оборотні кошти – частина засобів виробництва, елементи яких у процесі праці витрачаються в кожному виробничому циклі, і їх вартість переноситься на продукт праці цілком і відразу:

1.3 Засоби звертання:

2. Джерела господарських засобів:

2.1 Власні джерела –

2.2 Позикові джерела –

Загальна сума господарських засобів підприємства і сума джерел їх формування завжди рівні між собою.

Складова група об'єктів – господарські процеси і їх результати:

2. Метод БО – система засобів, яка забезпечує суцільне, безперервне і взаємозв'язане відображення об'єктів БО з метою збереження майна, контролю за раціональним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів і управління підприємством.

Методичні засоби БО:

• аналіз –

• синтез –

• індукція –

• дедукція –

• порівняння –

• аналогія або подібність –

• зустрічна перевірка документів –

Основні елементи методу БО:

1. Документація –

Підстава для БО господарських операцій: первинні документи, що повинні бути складені при здійсненні господарської операції безпосередньо чи після її завершення. Обов'язкові реквізити первинних і зведених документів:

2. Інвентаризація –

3. Бухгалтерський рахунок –

4. Подвійний запис –

5. Оцінка –

6. Калькулювання –

7. Бухгалтерський баланс –

8. Бухгалтерська фінансова звітність –

Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.

Зміст лекції.

1. Визначення і склад рахунків бухгалтерського обліку.

2. Характеристика і призначення подвійного запису.

3. Сутність і взаємозв'язок синтетичних і аналітичних рахунків.

4. Порядок відображення господарських операцій на рахунках.

5. Узагальнення даних потокового обліку.

1. Рахунки БО –

Для обліку кожного виду засобів, їх джерел і господарських процесів відкривається окремий рахунок.

Записи в рахунок виробляються тільки на підставі документів. Рух господарських засобів приведе до збільшення чи зменшення сум на відповідних рахунках:

Рахунок поділяється на дві частини:

• ліва частина –

• права частина –

Рахунок 30 «Каса»
Дебет	Кредит

Значення записів по дебету і кредиту кожного рахунка по-різному. Воно залежить від змісту об'єкта, що враховується:

Оборот –

Залишок або сальдо –

Активні рахунки –

Пасивні рахунки –

Схема активного рахунка		Схема пасивного рахунка
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Початковий залишок (сальдо) Збільшення об'єкта, що враховується, (+) Кінцевий залишок (сальдо) – дебетовий	Зменшення об'єкта, що враховується (-)	Зменшення об'єкта, що враховується (-)	Початковий залишок (сальдо) Збільшення об'єкта, що враховується, (+) Кінцевий залишок (сальдо) – кредитовий

Рахунок 31 «Рахунки в банках»
Дебет	Кредит

Рахунок 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»
Дебет	Кредит

При складанні ББ залишки активних рахунків показують в активі ББ, а залишки пасивних рахунків – в пасиві ББ.

Активно-пасивні рахунки –

Схема активно-пасивного рахунку
Дебет	Кредит
Сальдо – залишок дебіторської заборгованості	Сальдо – залишок кредиторської заборгованості
Оборот – збільшення дебіторської заборгованості (+) або зменшення кредиторської заборгованості (-)	Оборот – збільшення кредиторської заборгованості (+) або зменшення дебіторської заборгованості (-)
Сальдо – залишок дебіторської заборгованості (-)	Сальдо – залишок кредиторської заборгованості

64 «Розрахунки за податками і платежами».
Дебет	Кредит

2. Господарські засоби, їх джерела і операції відображаються на рахунках БО безупинно, взаємозалежно і у визначеній системі. Це досягається способом подвійного запису кожної господарської операції – по дебету одного рахунка і кредиту іншого. Між двома рахунками виникає взаємозв'язок – кореспонденція.

Подвійний запис –

Проводка, рахункова формула, бухгалтерський запис –

Подвійний запис на рахунках має контрольне значення. У БО підсумок оборотів по дебету всіх рахунків повинний дорівнювати підсумку оборотів по кредиту всіх рахунків. Підсумки оборотів по рахунках підводяться по закінченні місяця. Якщо рівності в підсумках не виходить, то допущена помилка в записах, яку треба шукати по № операцій, перевіряючи запис їх по дебету і кредиту рахунка.

3. Синтетичні рахунки –

Ознаки синтетичних рахунків:

• двоцифровий код –

• інформація узагальнюється за економічно однорідними видами майна чи джерел його утворення –

• поточний облік здійснюється тільки в грошовому вимірнику;

• стан активів і пасивів показується в ББ за однойменними статтями –

Субрахунок –

Аналітичні рахунки –

Між аналітичними і синтетичними рахунками існує взаємозв'язок – на аналітичних рахунках відображаються ті ж засоби і операції, що і на синтетичних рахунках, але по більш дробових економічних угрупованнях. Аналітичні рахунки ведуться тільки по тим синтетичним рахункам, по яких потрібно розкрити зміст зазначених на них узагальнених сум:

4. Початок будь-якого облікового процесу – первинний документ, що фіксує факт здійснення певної господарської операції (платіжне доручення, розрахунково-платіжна відомість, прибутковий і видатковий касові ордери), який записується під окремим № на рахунках БО, у такій спосіб виникає бухгалтерське проведення.

Перший регістр накопичення облікової інформації – журнал реєстрації господарських операцій.

Зафіксовані в реєстрі господарські операції потім розносять за рахунками БО до відповідних книг, журналів. Щоб розношення операцій мало систематизований і контролюючий характер, спочатку відкривають необхідну кількість рахунків, на яких потім відображаються операції протягом місяця. У кінці місяця підбиваються підсумки оборотів за дебетом і кредитом рахунків і виводиться сальдо на кінець звітного місяця.

5. Для підбиття підсумків діяльності, визначення показників, упевненості в тотожності синтетичного і аналітичного обліку, забезпечення своєчасності облікових записів, для перевірки правильності реєстрації операцій на рахунках і отримання нового ББ складають оборотно-сальдову відомість за рахунками синтетичного обліку.

В оборотно-сальдовій відомості відображаються обороти за відповідний проміжок часу і стан засобів господарства на початок і кінець звітного періоду.

Контрольне значення оборотно-сальдової відомості ґрунтується на досягненні рівності 3 показників:

Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками.

Рахунки	Сальдо на початок періоду		Обороти за період		Сальдо на кінець періоду
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Основні засоби
Виробничі запаси
МШП
Каса
Рахунки в банках
Статутний капітал
Нерозподілений прибуток
Розрахунки з постачальниками
Розрахунки за виплатами працівникам
Разом:

Оборотно-сальдові відомості за аналітичними рахунками – відомості складені за даними аналітичних рахунків до окремих синтетичних рахунків у кількісно-сумарному і сумарному вираженні:

• оборотно-сальдові відомості за товарно-матеріальними рахунками;

• оборотно-сальдові відомості за розрахунковими рахунками.

Оборотно-сальдова відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка «Матеріали».

Назва аналітичного рахунка	Одиниця	Ціна, грн.	Сальдо на 01.01		Сальдо на 01.02		Сальдо на 01.03
			кількість	сума, грн.	кількість	сума, грн.	кількість	сума, грн.
Сталь
Латунь
Разом:

Оборотно-сальдова відомість за рахунком «Розрахунки з постачальниками».

Рахунки	Сальдо на початок періоду		Обороти за період		Сальдо на кінець періоду
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
ПП Радість
ПП Школярик
Разом:

Для позначення будь-якого об'єкта аналітичного обліку в «1С: Бухгалтерії» використовується спеціальний термін – субконто. Однотипні об'єкти групують за видами – групи називають «види субконто».

У ролі субконто як об'єкта аналітичного обліку може виступати один з типів даних, визначених у програмі. У типовій конфігурації використовуються субконто, побудовані на таких типах даних:

Для кожного рахунка може бути задано ведення аналітичного обліку за кількома видами субконто. 

Аналіз субконто. Співробітники: Власов Іван Іванович за березень 2013 р.

Субконто	Сальдо на початок періоду		Обороти за період		Сальдо на кінець періоду
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
372
372/1
66
661
Разом: