3. Организационная структура аудиторской деятельности в рф

Организационная структура управления аудиторской деятельностью

Высшим органом управления и регулирования аудиторской деятельности в РФ является уполномоченный Федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности – Министерство Финансов РФ.

Функции Федерального органа регулирования аудиторской деятельности отражены в ст.15 ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности».

Основными функциями является:

1. выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2. нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в т.ч. утверждение Федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативно-правовых актов;

3. ведение государственного реестра СРОА, контроль, надзор за их деятельностью, требования к внутренним документам;

4. анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ.

Совет по аудиторской деятельности создается в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности. Совет по аудиторской деятельности создаётся при Министерстве Финансов РФ.

Основными функциями Совета по аудиторской деятельности являются:

1. изучение вопросов государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2. разработка и рассмотрение проектов Федеральных стандартов по аудиторской деятельности и иных нормативно-правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и рекомендации их к утверждению в Министерство Финансов РФ;

3. оценка деятельности СРОА по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов;

4. регулирование и взаимодействие с международными аудиторскими объединениями.

Функции Совета по аудиторской деятельности определены в ст. 16 ФЗ № 307.

СРОА признаётся некоммерческая организация, созданная на условиях членства в ней в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

СРОА осуществляет свою деятельность в соответствии со ст. 17 ФЗ № 307 и в соответствии с ФЗ № 315.

СРО включается в государственный реестр при условии соответствия следующим требованиям:

1. объединения в составе СРО в качестве её членов, имеющих не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций;

2. наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы аудиторов-членов СРО и принятого Кодекса профессиональной этики;

3. обеспечение СРОА дополнительной имущественной ответственностью каждого её члена перед потребителями аудиторских услуг, посредством формирования компенсационного фонда.

В соответствии с ФЗ № 315 «О СРО» и в соответствии с ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности» СРО:

1. разрабатывает и устанавливает стандарты деятельности (внутренние стандарта СРО не могут противоречить Федеральным стандартам аудиторской деятельности);

2. осуществляет контроль за соблюдением требований указанных стандартов.

На территории РФ зарегистрировано 6 СРО, не осуществляющих коммерческую деятельность:

1. Некоммерческое партнерство «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»;

2. Некоммерческое партнерство «Аудиторская Палата России»;

3. Некоммерческое партнерство «Московская аудиторская Палата»;

4. Некоммерческое партнерство «Российская коллегия аудиторов»;

5. Некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов»;

6. Некоммерческое партнерство «Содружество аудиторов».

СРОА устанавливает требования к членству аудиторских организаций и аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов СРО.

Аудиторские организации могут вступить в члены СРО при выполнении следующих требований:

1. коммерческая аудиторская организация может быть создана в любой ОПФ, за исключением ОАО, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2. численность аудиторов, состоящих в штате аудиторской организации должна быть не менее трёх;

3. доля уставного капитала, принадлежащего аудиторам и (или) аудиторским организациям должна быть не менее 51%;

4. численность аудиторов в исполнительном органе управления должна быть не менее 50% состава такого органа (если единоличное управление, то он обязательно д.б. аудитором (лицо, имеющее квалификационный аттестат и член СРО));

5. безупречная деловая репутация (наличие рекомендательных писем)4;

6. наличие и соблюдение правил внутреннего контроля качества работы;

7. уплата членских взносов и взносов в компенсационный фонд СРО.

К физическим лицам требования вступления в СРО следующие:

1) наличие квалификационного аттестата;

2) рекомендательные письма от 2 членов СРО;

3) уплата членских взносов;

4) стаж работы в аудиторской организации;

5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы для индивидуального аудитора.

Аудиторские организации и аудиторы могут быть членами только одного СРО.

22 марта 2012 года Совет по аудиторской деятельности одобрил Кодекс этики аудиторов (Протокол № 4).

Он вступит в силу во всех СРОА с 1 января 2013 года.

В Кодексе профессиональной этики аудиторов России предусмотрены основные этические принципы при осуществлении аудиторской деятельности аудиторами и аудиторскими организациями и вопросы взаимодействия аудиторов между субъектами разных СРО.

Примерами взаимодействия аудиторов различных СРО могут быт:

1. использование результатов работы другого аудитора;

2. участие в торгах;

3. использование действующим аудитором работы предыдущего аудитора при проведении первой проверки;

4. взаимодействие при контроле качества в случае проверки аудиторского задания, подготовленного аудитором, являющимся членом другой СРО.