Тема 6: Аудиторские доказательства

1. Аудиторские доказательства: понятия, виды, источники и методы сбора;

2. Использование работы независимых экспертов;

3. Использование работы внутренних аудиторов;

4. Документирование процесса аудита.

1. Аудиторские доказательства: понятия, виды, источники и методы сбора;

В соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 7/2011 под аудиторскими доказательствами понимается информация, полученная в процессе аудита и анализ указанной информации.

Аудиторские доказательства классифицируются:

1. По источникам получения:

1.1. внутренние;

1.2. внешние;

1.3. мешанные;

2. По видам предоставления

2.1. письменные

2.2. устные

Для аудиторов наибольше ценными являются доказательства, полученные в письменном виде из внешних источников.

Источниками информации для внешних аудиторов являются:

1. Учредительные документы заказчика;

2. Финансово-бухгалтерская отчетность;

3. Первичные документы;

4. Выписки банков;

5. Регистры синтетического и аналитического учета (обратно-сальдовая ведомость, Главная книга, карточки складского учета и тд.)

6. Справки, подтверждающие задолженность и т.д.

В процессе получения ад в обязательном порядке изучается приказ об учетной политике, которая позволит оценить соответствия ведения бух.учета требованиям принятой учетной политики.

Аудиторские доказательства должны быть достаточными для подтверждения предпосылок подготовки финансовой отчетности.

Такими предпосылками являются:

1) существование, т.е. наличие по состоянию на определенную дату актива/обязательства, отраженного в финансовой отчетности;

2) права и обязанности. Означает принадлежность аудируемому субъекту по состоянию на определенную дату актива/обязательства, отраженного в финансовой отчетности;

3) возникновение, т.е. хозяйственные операции аудируемого субъекта имели место в соответствующем периоде;

4) полнота, т.е. отсутствие неотраженной в бух.учете активов , обязательств, хозяйственных операций;

5) точность измерения, т.е. точность сумм отраженных в учете хозяйственных операций;

6) представление и раскрытие, т.е. объяснение активов, отраженных в отчетности в соответствии с правилами составления бухгалтерско-финансовой отчетности.

7) стоимостная оценка, т.е. отражение в отчетности надлежащей балансовой стоимости активов/обязательств.

аудиторские процедуры	Предпосылки подготовки финансовой отчетности
1. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета	Полнота
2. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной отчетности	права и обязанности
3. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами	стоимостная оценка
4. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день его отчетного периода	существование
5. Проверка правильности исчисления остатков на конец рабочего дня по кассовой книге	точность измерения
6. Проверка правильности заполнения отчета о движении денежных средств	представление и раскрытие
7. Проверка подписи руководителя организации на расходно-кассовом ордере	возникновение

Методы получения АД: 1. Инспектирование (пример, проверка записи материальных активов); 2. Наблюдение (отслеживание аудитором учетного процесса); 3. Запрос (поиск необходимой информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами аудируемого субъекта); 4. Подтверждение (ответ на запрос); 5. Пересчет (арифметический пересчет бухгалтерских записей); 6. Аналитические процедуры (анализ полученной информации, анализ финансово-экономических показателей, анализ показателей, указывающих на непрерывность деятельности аудируемого субъекта.

На непрерывность деятельности аудируемого субъекта влияют: 1. Уровень платежеспособности организации; 2. Оценка финансового состояния; 3. Рентабельность продаж; 4. Обеспечение деятельности организации денежными средствами; 5. Обеспеченность организации рабочей силой; 6. Своевременность расчет с поставщиками, бюджетом и т.д.; 7. Наличие финансовых санкций со стороны контролирующих органов.