Тема 4: Контроль качества за деятельностью сро и его членов.

1. Государственный контроль за деятельностью СРО;

2. Контроль качества работы аудиторской организации и аудиторов;

3. Внутрифирменный контроль качества (контроль качества аудита внутри организации)

1. Государственный контроль за деятельностью сро

Государственный контроль за деятельностью СРО осуществляет МинФин РФ.

Предметом контроля является соблюдение СРО требований законодательства, регулирующие вопросы организации аудиторской деятельности.

В соответствии со статьей 22 ФЗ № 307 государственный контроль осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок.

Плановая проверка СРОА осуществляется не чаще одного раза в два года в соответствии с планом проверок, утверждаемым уполномоченным федеральным органом.

Внеплановые проверки осуществляются на основании полученных жалоб на действие или бездействие СРО, в следствие нарушений требований законодательства в области регулирования аудиторской деятельности.

Вследствие проведенных проверок, в случае выявления нарушений в деятельности СРО, МинФин может применить следующие меры воздействия:

1) вынести предписание, устранить выявленные нарушения;

2) вынести решение с предупреждением в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства в области регулирования аудиторской деятельности;

3) при грубейших нарушениях вынести решение об исключении сведений о СРО из государственного реестра, в случаях, если:

- выявлены недостоверные сведения в документах, представленных в СРО для внесения его в гос. реестр;

- неоднократное невыполнение СРО требований ФЗ № 307, а также в случае непредставления ответов о деятельности СРО.

СРО в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующих решений должна проинформировать в письменной форме в МинФин об устранении выявленных нарушений.

2. Контроль качества работы аудиторской организации и аудиторов

Основная цель контроля за качеством деятельности аудиторской организации и аудиторов - обеспечение разумной уверенности в том, что аудит и сопутствующие аудиту услуги:

1. соответствуют требованиям ФЗ № 307 и других нормативных документов;

2. гарантируют высокое качество выполнения аудиторского задания.

В соответствие со статьей 10 ФЗ № 307 необходимо, чтобы аудиторская организация и индивидуальные аудиторы осуществляли и соблюдали основные принципы контроля за качеством работы.

Вопросом контроля качества осуществляемых СРО уделялся значительное внимание. СРО осуществляет плановые и внеплановые проверки контроля качества аудита, осуществляемые аудит организациями и индивидуальными аудиторами.

СРОА устанавливает организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие формы контроля, сроки, периодичность проверок, порядок назначения и осуществления проверки, перечень типовых вопрос программы проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливается уполномоченным федеральным органом.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора (за исключением тех, кто проводит обязательный аудит) осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации, проводящий обязательный аудит, осуществляется:

1. СРО, членом которой является аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год;

2. уполномоченные федеральным органом по контролю и надзору (МинФин, Рос. имущество, федеральное агентство по ценным бумагам) не чаще одного раза в два года.

Внеплановые проверки качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора осуществляется на основании жалобы, поданная в СРО или в федеральные органы по контролю и надзору, на действия (бездействия) аудиторской организации и индивидуального аудитора. Если внеплановая проверка осуществляется федеральным органом по контролю и надзору, то результаты проверки и решения по ним должны быть переданы в СРОА, членом которой является аудиторская организация.