Анализ производства и реализации продукции

Основные задачи:

1. оценка выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

2. определение влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции

3. выявление неиспользованных резервов и разработка мероприятий по освоению этих резервов.

Объем производства и реализации могут выражаться в натуральных (шт, кг), условно-натуральных, трудовых, стоимостных величинах.

Стоимостные показатели:

1. Валовая продукция – характеризует весь объем произведенных предприятием работ за определенный период времени. ВП = ТП+ΔНП = НПн + ТП - НПк

Незавершенная продукция – продукция, которая не полностью прошла производственный цикл. Существует 2 способа оценки величины НП:

- по данным бухгалтерского учета:

НП = Все затраты за период – Затраты на готовую продукцию

- путем инвентаризации

2. Товарная продукция – продукция, полностью законченная изготовлением, полностью прошедшая все стадии, готова к употреблению.

ТП =

3. Реализованная продукция (Выручка от реализации). Существует 2 способа оценки величины реализованной продукции:

- по отгрузке. Продукция считается реализованной, если она отгружена покупателю. Полученные авансы не учитываются.

ВР = Он + ТП – Ок

Он, Ок – остатки готовой продукции на начало и на конец периода

- по оплате. Реализованной считается продукция, которая оплачена покупателем. Полученные авансы учитываются.

ВР = Он + Онн + ТП – Ок – Онк

Онн, Онк – остаток неоплаченной продукции на начало и конец периода.

ЗАДАЧА:

1 этап: Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, а также с расчетом базисных и цепных темпов роста и прироста.

Период	ТП в факт. ценах	Iц	ТП в базисных ценах	Индекс роста		ВР в ценах тек.года	ВР в ценах баз.года	Индексы роста
				баз	цепн			баз	цеп
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	33615	1	33615	1	1	33345	33345	1	1
2	41178	1,25	32942	0,98= 32942/33615	0,98= 32942/33615	41262,5	33010= 41262,5/1,25	0,99	0,99
3	51174	1,22	33577	0,99= 33577/33615	1,02= 33577/32942	51346,75	33670= 51346,75/1,25/1,22	1,01	1,02

1. ТП(0)=V(0)*Ц(0)

I (0)=Ц(0)/Ц(0)

2. ТП(1)=V(1)*Ц(1)

I=Ц(1)/Ц(0)

ТПб.ц.=V(1)*Ц(1)/Iц=V(1)*Ц(0)

Для того чтобы найти величину товарной продукции в базовых ценах, необходимо величину ТП в фактических ценах разделить на Iц.

3. 3. ТП(2)=V(2)*Ц(2)

Iц(2)=Ц(1)/Ц(0)

Iц(3)=Ц(2)/Ц(1)

ТПб.ц.(3)=V(2)*Ц(2)/(Iц(1)*Iц(2))=V(2)*Ц(0)

Для того чтобы найти ТП(3) мы делим ТП факт ценах делим на все индексы цен.

Вывод: в течение трех лет объем выпуска продукции уменьшился (гр.5) (а в стоимостном выражении увеличился за счет роста цен, гр.2). Выручка от реализации увеличилась на 1% при снижении объема выпуска продукции. ТО может образоваться недостаток готовой продукции на складе, поэтому предприятию необходимо обратить внимание на увеличение роста продукции.

2 этап: На втором этапе необходимо оценить выполнение плана по производству и реализации продукции

Вид изделия	ТП в плановых ценах				ВР в плановых ценах
	план	факт	Отклонения		план	факт	Отклонения
			абс	% к плану			абс	% к плану
А	50000	66500	16500	33 = 16500/50000	52275	62730	10455	20
Б	30000	17100	-12900	-43	31139	18302	-12837	-41,2
ИТОГО	80000	83600	3600	+4,5	83414	81032	-2382	-2,85

Вывод: В течение года объем выпуска продукции увеличился на 4,5%, в том числе продукции А выпущено больше на 33%, а продукции Б выпущено меньше на 43%. Выручка от реализации уменьшилась на 2,85%, в том числе продукции А продано больше 20%, а продукции Б меньше на 41,2%. На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что на предприятии наблюдается рост не реализованной продукции.

3 этап: Оперативный анализ производства и отгрузки продукции.

Вид продукции	План произ-ва продукции за месяц	План по производству в день	План по реал-ии в месяц	План по реал-ии в день	01.01.2011				02.01.2011
					Пр-во	Пр-во нараст. итогом	Выпол-е плана	Реал-я прод-и	Пр-во	Пр-во нараст. итогом	Выпол-е плана	Реал-я прод-и
А	30	1	30	1	3	3	3
Б	60	2	65	2,1	10	10	500

4 этап: Анализ выполнения договорных обязательств. Делаются выводы по договорным отношениям.

Период нахождения продукции на стадии реализации. Рассчитывается: средние остатки ГП/ однодневный объем продаж

5 этап: Анализ ассортимента. Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее выпуска по каждому виду.

Виды ассортимент:

- групповой: ассортимент расписан по родственным группам

- внутригрупповой

- полный ассортимент

Существует обобщающая характеристика изменения ассортимента продукции. Эта характеристика называется коэффициент ассортимента, который равен отношению Объема продукции принятой в расчет / Базовый объем производства или реализации продукции.

В расчет принимается фактический выпуск продукции каждого вида, но не больше базового.

Продукция	План выпуска	Факт выпуска	yg,,пл	yg,,ф	Δyg,
А	50000	66500	62,5	79,54	17,04
Б	30000	17100	37,5	20,46	-17,04
	80000	83600	100	100

Ка=

На предприятии происходят существенные изменения в ассортиментной политике.

6 этап: анализ структуры производства и реализации. Коэффициент структурной активности

На предприятии достаточно активно преобразуется структура выпуска продукции. Чем выше показатель, тем активнее происходит изменение.

	Базисная цена	Объем производства		yg,,		Δyg,
		план	Факт	план	Факт
А	5000	10000	13300	0,5	0,7	0,2
Б	3000	10000	5700	0,5	0,3	-0,2
		20000	19000	1	1

ТП=

Вывод: за счет изменения структуры выпускаемой продукции величина товарной продукции увеличилась 7600 тыс. руб.

7 этап: анализ качества продукции. Чтобы оценить качество продукции существуют различные группы показателей:

1. обобщающие показатели: характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения

- удельный вес новой продукции в общем выпуске продукции

- удельный вес продукции высшего качества

- средний коэффициент сортности = стоимость произведенной продукции / стоимость произведенной продукции по ценам первого сорта

- удельный вес сертифицированной продукции

- удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам

- удельный вес экспортируемой продукции, в т.ч. высокоразвитые промышленные страны

2. индивидуальные (единичные) показатели: характеризуют одно из свойств продукции

- полезность (жирность молока)

- надежность (долговечность, безотказность)

- технологичность – эффективность технологических и конструкторских решений

- эстетичность

3. косвенные показатели

- штрафы за некачественную продукцию

- объем и удельный вес забракованной продукции

- удельный вес продукции, на которую поступили претензии

- потери от брака

Первой задачей анализа качества является изучение динамики всех вышеперечисленных показателей, оценка выполнения плана по их уровню, выяснение причин изменении этих показателей и оценка работы предприятия по достигнутому уровню качества продукции.

Вторая задача анализа качества – определение влияния качества продукции на стоимостные показатели, оценивающие работу предприятия.

ТП=V*ц

ВР=Vр*ц

Пр=Vр*ц – С/с

В качестве базового периода принимаются данные до изменения качества продукции, в качестве фактических значений – данные после изменения качества продукции.

Третья задача – изучение влияния сортового состава продукции на объем производства в стоимостном выражении.

Решение задачи: Определить влияние изменения сортового состава на выпуск продукции.

Сорт	Цена	Объем производства, шт		yg,,		Δyg,
		план	факт	план	Факт
1	5400	9310	9410	0,7	0,75	0,05
2	4000	3990	3137	0,3	0,25	-0,05
		13300	12547	1	1

ТП=∑V*ц

V=Vобщ*Уд

ТП= ∑(Vобщ*Уд*ц)

В течение года на предприятии за счет изменения сортового состава ТП увеличилась на 878290 руб.

Далее необходимо определить среднее изменение цены за счет изменения сортности:

0,05*5400=270

-0,05*4000=-200

Δц=+70

За счет изменения сортового состава выпуска продукции средняя цена реализации продукции выросла на 70 рублей.

Аналогичным способом определяется влияние сортового состава на себестоимость и на прибыль.

Д/з: Определить влияние сортового состава на изменение себестоимости и прибыли

Сорт	Цена	Объем производства, шт		yg,,		Δyg,	Себестоимость	Прибыль
		план	факт	план	Факт
1	5400	9310	9410	0,7	0,75	0,05	4200	1200
2	4000	3990	3137	0,3	0,25	-0,05	3500	500
		13300	12547	1	1

Объем реализации =объему производства

Влияние сортового состава на изменение себестоимости:

4200*0,05=210

3500*(-0,05)=-175

ΔС/с=+35

За счет изменения сортового состава выпуска продукции себестоимость единицы продукции выросла на 35 рублей.

1200*0,05=60

500*(-0,05)=-25

ΔПрибыль=+35

За счет изменения сортового состава выпуска продукции прибыль от реализации единицы продукции выросла на 35 рублей.

8 этап: анализ ритмичности работы предприятия. Ритмичность – равномерный выпуск и равномерная отгрузка произведенной продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичность оценивается с помощью прямых и косвенных показателей

Прямые показатели:

- коэффициент ритмичности

- сумма фактических удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

- коэффициент вариации = среднеквадратичное отклонение от планового задания за период / средние значения планового выпуска продукции за этот же период

- удельный вес производства продукции за каждый период в годовом выпуске продукции

Косвенные показатели:

- наличие доплат за сверхурочные работы

- наличие выплат за простои по вине предприятия

- потери от брака

- уплаты штрафов, пени, неустоек

Решение задачи: На предприятии в течение 4 кварталов выпускалась продукция.

Кварталы	Объем производства		yg,,
	план	Факт	План	Факт
1	20000	24244	0,25	0,29
2	20000	18392	0,25	0,22
3	20000	17556	0,25	0,21
4	20000	23408	0,25	0,28
	80000	83600	1	1

Кр = коэффициент ритмичности = 0,25+0,22+0,21+0,25=0,93

Следовательно, предприятие работает ритмично на 93 %.

Кв = коэффициент вариации =

Вывод: Выпуск продукции отклоняется от графика по кварталам в среднем на 14%.

Причины не ритмичности работы предприятия:

1. низкий уровень материально-технического снабжения

2. низкий уровень организации производства

3. трудности сбыта продукции

4. недостаточный уровень планирования и контроля за выполнением плана

9 этап: Анализ факторов увеличения выпуска и реализации продукции.

- Трудовые ресурсы. ТП = ТП* Ч/Ч = Ч*СГВ

- Наличие основных средств. ТП = ТП*ОС/ОС=ОС*ФО

ФО – фондоотдача

- Материалы. ТП = ТП*М/М=М*МО

М – материалы

МО – материалоотдача