Дайнеко Людмила Владимировна

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Анализ – разложение изучаемого объекта на элементы. Синтез – установление связей и зависимостей между составными частями изучаемого объекта. Анализ является основой для принятия управленческих решений.

Предмет анализа – рассматривается исходя из 2х подходов:

1. Социалистический. Анализ – использование предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения производственных планов.

2. Сфера изучения АФХД – все хозяйственные процессы, в т.ч. и планирование, а также оценку использования всех ресурсов в т.ч. и финансовых.

Предметом изучения АФХД является структура и содержание всех информационных потоков на предприятии.

При анализе ФХД предприятий обязательно должны быть учтены следующие особенности функционирования предприятий:

• Деловая активность предприятий носит цикличный характер, поэтому АФХД проводится на всех стадиях производственного цикла

• На все экономические процессы, происходящие на предприятии, оказывают влияние множество факторов, поэтому в процессе анализа мы должны изучить все эти факторы.

• Для отражения полной картины функционирования предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики.

• Анализу на предприятии должны подвергаться не только производственные и финансовые сферы, но и юридическая, социальная и экологическая.

• Бухгалтерский учет на предприятии не равен анализу ФХД предприятия.

Содержание АФХД

Содержание АФХД вытекает из роли и функций в процессе управления предприятием. Процесс управления делится на несколько частей:

1. Планирование – предполагаемые решения о том, какими должны быть цели организации, а также усилия всех членов команды по их реализации. Главная задача – обеспечение равномерности.

2. Учет – непрерывный сбор, регистрация, систематизация и обобщение информации.

3. Анализ – общая оценка деятельности предприятия, изучение тенденций развития изучаемых показателей, а также факторов, под воздействием которых сложился изучаемый показатель и выявление возможных резервов по улучшению деятельности предприятия. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

4. Принятие управленческих решений

Цели и задачи проведения АФХД:

• Определение базовых показателей для разработки производственных планов

• Повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов

• Объективное и всестороннее изучение, выполнение установленных планов и соблюдение абсолютно всех нормативов

• Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов

• Прогнозирование результатов хозяйствования

• Подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений

Принципы АФХД:

1. Государственный подход при оценке экономических явлений, процессов и результатов хозяйственной деятельности

2. Научный характер анализа – АФХД основан на диалектической теории познания

3. Комплексность исследования – рассмотрение абсолютно всех звеньев и всех сторон деятельности предприятия

4. Системный подход – каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая систем, состоящая из ряда элементов, связанных между собой, а также с внешней средой

5. Объективность, конкретность и точность

6. Оперативность – умение быстро и четко производить анализ и на его результатах принимать управленческие решения

7. Планирование аналитической работы – проведение регулярного анализа, распределение обязанностей по выполнению аналитической работы

8. Сопоставимость – измерение в одних единицах

9. Эффективность – экономический эффект, полученный от проведения анализа должен многократно превосходить затраты, связанные с выполнением аналитической работы

Классификация видов АФХД

1. по отраслевому признаку:

   • отраслевой – учитывающий специфику какой-то отдельной отрасли

   • межотраслевой – является теоретической и методологической основой отраслевых методик

2. по признаку времени:

   • предварительный (перспективный) – проводится до совершения хозяйственной операции и является обоснованием плана и управленческих решений

- краткосрочный (до 1 года)

- долгосрочный (свыше 1 года)

• последующий (ретроспективный, исторический) – проводится после совершения хозяйственной операции. Используется для изучения тенденций развития предприятия, а также для контроля за выполнением плана принятых решений.

- оперативный – используется для быстрой корректировки принятых решений

- итоговый (результативный) – проводится по итогам периода

3. по пространственному признаку

   • внутрифирменный – проводится только внутри исследуемого предприятия

   • межфирменный – проводится с целью сравнения двух и более предприятий

4. по аспектам исследования:

   • финансовый – изучается механизм функционирования финансов предприятия

   • управленческий – проводится на конкретных подразделениях, каждом рабочем месте

   • социально-экономический – изучает влияние социальных фактором на экономические и наоборот

   • экономико-статистический – производится органами статистики с целью изучения массовых общественных явлений

   • экономико-экологический – проводят органы охраны окружающее среды

   • маркетинговый – предназначен для изучения внешней среды предприятия

   • инвестиционный – предназначен для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия

   • логистический – исследуются товарные потоки

5. по методике изучения объекта:

   • качественный – основан на качественных характеристиках и очень часто на мнениях экспертов

   • количественный – основан на количественных сопоставлениях

   • экспресс-анализ – способ анализа, который основан на отслеживании типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений (например: темп роста производства растет быстрее, чем темп роста выпуска продукции, следовательно, на предприятии увеличится незавершенное производство)

   • фундаментальный – углубленное комплексное исследование с использованием огромного количества вычислений, подробное изучение сущности изучаемых явлений

6. по субъектам или пользователям анализа:

   • внутренний – проводится непосредственно на предприятии для нужд самого предприятия

   • внешний – производится сторонними органами на основании статистической и бухгалтерской отчетности предприятия

7. по степени охвата изучаемых объектов:

   • сплошной – выводы делаются после изучения всех без исключения объектов

   • выборочный – выводы делаются после изучения части объектов

8. по содержанию программы анализа:

   • комплексный – деятельность предприятия изучается со всех сторон

   • тематический – изучаются отдельные стороны деятельности предприятия

Метод АФХД

Метод – способ исследования предмета изучения.

1. Метод логической индукции. Исследование изучаемого объекта ведется от частного к общему, от причин к результатам.

2. Метод дедукции. Исследование экономических явлений осуществляется от общих фактов к частным, т.е. от результата к причине.

Методика АФХД

Методика – совокупность способов, свод правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Существует 2 методики АФХД предприятия:

1. Общая методика – одинаково используется во всех отраслях экономики.

2. Частная методика – конкретизирует общую методику относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Общая методика включает в себя следующие технологические этапы:

1. Уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы

2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа

3. Собирается и подготавливается необходимая информация для анализа, проверяется точность информации, информация приводится в сопоставимый вид

4. Проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного периода с фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий и с данными, средними по отрасли

5. Выполняется факторный анализ, т.е. выделяются факторы и определяется их влияние на результат

6. Выявляются не использованные и перспективные резервы повышения эффективности производства

7. Происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, а также разрабатываются мероприятия по использованию этих резервов

Способы АФХД (инструментарий анализа)

1. Традиционные логические способы:

   • Способ сравнения

   • Балансовый способ

   • Графический способ

   • Способ средних и относительных величин

   • Способ аналитических группировок

   • Эвристические методы решения экономических задач на основе интуиции, прошлого опыта и экспертных оценок

2. Способы детерминированного факторного анализа:

• Способ цепных подстановок

• Способ абсолютных разниц

• Способ относительных разниц

• Индексный способ

• Интегральный способ

3. Способы стохастического факторного анализа

• Корреляционный анализ

• Дисперсионный анализ

• Компонентный анализ

• Дискриминантный анализ

• Многомерный математический факторный анализ

4. Методы оптимизационного решения экономических задач:

• Линейное программирование

• Не линейное программирование

• Теория игр

• Теория массового обслуживания, исследование операция

Методика факторного анализа

Результативный показатель – следствие, результат воздействия одной или нескольких причин, это объект исследования при изучении взаимосвязей. Т.е. результативный показатель – изучаемое явление.

Если показатель определяет поведение результативного показателя, он называется факторным показателем.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Различаются следующие типы факторного анализа:

1 вариант:

• Детерминированный факторный анализ. Влияние факторов на результативный показатель носит функциональный характер, т.е. влияние факторов на результативный показатель можно описать формулой.

• Стохастический факторный анализ. Влияние фактов на результативные показатель невозможно представить в виде сложной функции, зависимость результативного показателя от фактора носит случайный вероятностный неполный характер.

2 вариант:

• Прямой (дедуктивный) факторный анализ

• Обратный (индуктивный) факторный анализ

3 вариант:

• Одноступенчатый факторный анализ

• Многоступенчатый факторный анализ

4 вариант:

• Статический факторный анализ – изучение влияния факторов на результативный показатель на соответствующую дату

• Динамический факторный анализ – изучение влияния факторов в динамике

5 вариант:

• Ретроспективный факторный анализ

• Перспективный факторный анализ

Т.О. можно сказать, что основные задачи факторного анализа: отбор факторов для анализа исследуемых показателей; классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода; моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями; расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя; работа с факторной моделью.

Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе

Выделяют 4 основные модели:

1. аддитивная у=а+в (Пр.: Себестоимость=Постоянные затраты + Перменные затраты)

2. мультипликативная у=а*в (Пр.: Выручка от реализации=Объем*Цена)

3. кратная у=а/в (Пр.: Рентабельность=Прибыль/Выручка от реализации)

4. смешанная у=(а+в)/с у=а*с –(в/д)

Классификация факторов в АФХД

1. по своей природе

   • природно-климатические

   • социально-экономические

   • производственно-экономические

2. по степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности

• основные – оказывают решающее воздействие на полученный результат

• второстепенные

3. по отношению к объекту исследования

• внутренние – зависят от деятельности предприятия

• внешние – не зависят от деятельности предприятия

4. по зависимости от коллектива

• объективные – не зависят от воли и желания людей (ураган)

• субъективные – зависят от воли и желания людей (производительность)

5. по степени распространенности

• общие – влияют на все предприятия во всех отраслях экономики

• специфические – оказывают влияние только на какое то предприятие или отрасль

6. по продолжительности воздействия

• постоянные

• переменные

7. по характеру действия

• экстенсивные – связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя

• интенсивные – характеризуют степень усилий, напряженность труда в процессе производства

8. по свойствам отражаемых явлений

• количественные – отражают количественную определенность явлений

• качественные – отражают качественную определенность явлений

9. по своему составу

• простые – факторы, которые невозможно разложить на составные части (количество людей)

• сложные – факторы, которые состоят из нескольких элементов (выработка)

10. по уровню соподчиненности (по иерархии)

• факторы первого порядка – факторы, которые непосредственно влияют на результат

• факторы второго порядка – факторы, которые влияют на результат опосредованно при помощи факторов первого порядка

• факторы третьего порядка

Выручка от реализации (2 порядка) = Объем (1 порядка) * Цена (1 порядка)

11. по возможности изменения влияния

• измеряемые – факторы, влияние которых можно измерить

• не измеряемые – факторы, влияние которых невозможно измерить (социально-экономические)

Способы измерения влияния факторов на результативный показатель

1). Метод цепных подстановок – универсальный метод, может использоваться для любых видов моделей.

Основан на следующем алгоритме:

1. Составляется факторная модель, причем количественные факторы ставятся в начало, а качественнее в конце. Если есть несколько количественных или качественных факторов, то они располагаются в порядке иерархии.

У=а*в*с*д

2. Записывается факторная модель для базового варианта, базовым вариантом является предыдущий год или план

У(0)=а(0)*в(0)*с(0)*д(0)

3. делаем первую цепную подстановку

у`=а(1)*в(0)*с(0)*д(0)

определяем влияние фактора а

Δу(а)=у`-у(0)

4. делаем вторую цепную подстановку

у``=а(1)*в(1)*с(0)*д(0)

определяем влияние фактора в

Δу(в)=у``-у`

5. Делаем третью цепную подстановку

y```= а(1)*в(1)*с(1)*д(0)

Δу(c)=у```-у``

6. Делаем четвертую цепную подстановку

y````= а(1)*в(1)*с(1)*д(1)

Δу(l)=у````-у```=y(1)-y```

7. Делаем проверку

Δу=y(1)-y(0)

Δу= Δу(a)+ Δу(b)+ Δу(c)+ Δу(d)

Задача: Рассчитать влияние факторов на величину товарной продукции

Показатель	Значение за 2010 год	Значение за 2011 год	Отклонение
			абсолютное	относительное
Среднесписочная численность, чел. (Ч)	1000	1200	+200	1,2
Количество отработанных дней, дн. (Д)	230	240	+10	1,043
Средняя продолжительность раб.дня, час. (t)	8	7,8	-0,2	0,975
Среднечасовая выработка (СЧВ), руб/чел	10	11	+1	1,1
Товарная продукция (Т), тыс.руб =Ч*Д*t*СВЧ	18 400	24 710,4	6 310,4	1,343

ТП=Ч*Д*t*СВЧ

СВЧ – качественный фактор

Ч, Д, t – количественный фактор

Ч – фактор 1 порядка

Д – фактор 2 порядка

TП – фактор 3 порядка

ТП=Ч*Д*t*СВЧ

ТП(0)=Ч(0)*Д(0)*t(0)*СВЧ(0)=1000*230*8*10=18400

ТП`=Ч(1)*Д(0)*t(0)*СВЧ(0)=1200*230*8*10=22080

ΔТП(Ч)=ТП`-ТП(0)=22080-18400=3680

ТП``=Ч(1)*Д(1)*t(0)*СВЧ(0)=1200*240*8*10=23040 тыс.руб

ΔТП(Д)= 23040-22080=3680=960 тыс.руб

ТП```=Ч(1)*Д(1)*t(1)*СВЧ(0)=1200*240*7,8*10=22464

ΔТП(t)=22464-23040=-576 тыс.руб

ТП````=Ч(1)*Д(1)*t(1)*СВЧ(1)=24710,4

ΔТП(СВЧ)=211710,4-22464=2246,4

ΔТП=24710,4-18400=6310,4

ΔТП= ΔТП(Ч)+ ΔТП(Д)+ ΔТП(t)+ ΔТП(СВЧ)=3680+960+(-576)+2246,4=6310,4

Ответ: Изменение величины товарной продукции на 6310,4 тыс.руб. обусловило во-первых, изменение среднесписочной численности на 200 человек, вызвало рост товарной продукции на 3680 тыс.руб., во-вторых, увеличение количества отработанных дней на 10 увеличило товарную продукцию на 960 тыс.руб., в-третьих, уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа уменьшило товарную продукцию на 576 тыс.руб., в-четвертых, увеличение среднечасовой выработки на 10% увеличило товарную продукцию на 2246,4 тыс.руб. Решающее значение на увеличение товарной продукции оказали количественные (экстенсивные) факторы.

2) Метод абсолютных разниц – не является универсальным, используется в аддитивных, мультипликативных и смешанных моделях, где нет кратности. Данные получаются аналогичны данным метода цепных постановок.

Составление факторной модели –> составление модели для базового периода.

Метод абсолютных разниц для аддитивной модели:

1. факторная модель: у=а(количеств)+в+с(качеств)

2. факторная модель для базового периода: у(0)=а(0)+в(0)+с(0)

3. Δу(а)= Δа

4. Δу(в)= Δв

5. Δу(с)= Δс

6. Проверка: Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)

Метод абсолютных разниц для мультипликативной модели:

1. у=а*в*с

2. у(0)=а(0)**в(0)*с(0)

3. Δу(а)= Δа*в(0)*с(0), где Δа= а(1)-а(0)

4. Δу(в)=а(1)* Δв*с(0)

5. Δу(с)=а(1)*в(1)* Δс

6. Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)

Метод абсолютных разниц для смешанной модели:

1. у=а*(в+с)

2. у(0)=а(0)*(в(0)+с(0))

3. Δу(а)= Δа*(в(0)+с(0))=а(1)*(в(0)+с(0))-а(0)*(в(0)+с(0))

4. Δу(в)= а(1)*Δв=а(1)*(в(1)+с(0)-а(1)*(в(0)+с(0))=а(1)*в(1)+а(1)*с(0)-а(1)*в(0)-а(1)*с(0)= (1)*(в(1)+ а(1)*в(0)

5. Δу(с)=а(1)* Δс

6. Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)

Задача: Рассчитать влияние факторов на величину товарной продукции

ТП=Ч*Д*t*СВЧ

ТП(0)=Ч(0)*Д(0)*t(0)*СВЧ(0)=1000*230*8*10=18400 тыс.руб.

ΔТ(Ч)= ΔЧ*Д0)*t(0)*СВЧ(0)=200*230*8*10=3680 тыс.руб.

ΔТП(Д)= Ч(1)* ΔД*t(0)*СВЧ(0)=1200*10*8*10=960 тыс.руб.

ΔТП(t)= Ч(1)* Д(1)*Δt*СВЧ(0)=15200*240*(-0,2)*10=-576 тыс.руб.

ΔТП(СВЧ)= Ч(1)* Д(1)*t(1)* ΔСВЧ=1200*240*7,8*1=2246,4 тыс.руб.

ΔТП=ТП(1)-ТП(0)=24710,4-18400=6310,4 тыс.руб.

ΔТП=ТП(Ч)+ ΔТП(Д)+ ΔТП(t)+ ΔТП(СВЧ)=3680+960-576+2246,4=6310,4 тыс.руб.

Ответ: Изменение величины товарной продукции на 6310,4 тыс.руб. обусловило во-первых, изменение среднесписочной численности на 200 человек, вызвало рост товарной продукции на 3680 тыс.руб., во-вторых, увеличение количества отработанных дней на 10 увеличило товарную продукцию на 960 тыс.руб., в-третьих, уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа уменьшило товарную продукцию на 576 тыс.руб., в-четвертых, увеличение среднечасовой выработки на 10% увеличило товарную продукцию на 2246,4 тыс.руб. Решающее значение на увеличение товарной продукции оказали количественные (экстенсивные) факторы.

3) Интегральный метод – позволяет более точно по сравнению с методом цепных подстановок и методом абсолютных разниц определить влияние факторов на результативный показатель. Используется в мультипликативных моделях 2-х или 3-х факторных. Достоинства метода: более точный, а также не разделяет факторы на количественные и качественные.

у=а*в

у(0)=а(0)*в(0)

1. Δу(а)= Δа*в(0)=а(0)а(1)СВ

Δу(в)=а(1)* Δв=в(0)САв(1)

2. Δу(в)= Δв*а(0)

3. Δу(а)=в(1)*

В интегральном методе зона совместного влияния факторов делится пропорционально количеству факторов

2-х факторная модель:

Δу(а)=а(0)а(1)АВ=Δа*в(0)+0,5Δа*Δв

Δу(в)=в(0)ВАв(1)= Δв*а(0)+0,5Δа*Δв

3-х факторная модель:

у=а*в*с

у=(0)*в(0)*с(0)

Δу(а)=0,5Δа*(в(0)*с(1)+в(1)*с(0))+1/3 *Δа*Δв*Δс

Δу(в)=0,5Δв*(а(0)*с(1)+а(1)*с(0))+1/3* Δа*Δв*Δс

Δу(с)=0,5Δс*(а(0)*в(1)+в(1)*а(0))+1/3* Δа*Δв*Δс

Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)

Задача: Рассчитать влияние факторов на величину товарной продукции

Показатель	Значение за 2010 год	Значение за 2011 год	Отклонение
			абсолютное	относительное
Среднесписочная численность, чел. (Ч)	1000	1200	+200	1,2
Среднегодовая выработка (СГВ)	18,4	20,592	2,192	1,12
Среднечасовая выработка (СЧВ), руб/чел	10	11	+1	1,1
Товарная продукция (ТП), тыс.руб =Ч*Д*t*СВЧ	18 400	24 710,4	6 310,4	1,343

ТП=СГВ*Ч

ТП(0)=СНВ(0)*Ч(0)=18400

ΔТП(СГВ)= ΔСГВ*Ч(0)+0,5ΔСГВ*ΔЧ=2,192*1000+0,5*2,192*200=2411,2

ΔТП(Ч)= ΔЧ*СГВ(0)+0,5 ΔЧ*ΔСВГ=200*18,4+0,5*200*2,192=3899,2

ΔТП=ТП(1)-ТП(0)=6310,4=ΔТП(СГВ)+ Δ(Ч)=6310,4

Ответ: Изменение величины товарной продукции на 6310,4 тыс.руб. обусловило во-первых, изменение среднесписочной численности на 200 человек, вызвало рост товарной продукции на 3899,2 тыс.руб., во-вторых, увеличение среднегодовой выработки на 2,192 увеличило товарную продукцию на 2411,2 тыс.руб. Решающее значение на увеличение товарной продукции оказали количественные факторы (среднесписочная численность).

4) Индексный метод: Индекс – относительная величина, показывающая во сколько раз уровень изучаемого явления в одних условиях, отличается от уровня этого же явления в других условиях.

Классификация индексов:

1. в зависимости от условий сопоставления данных:

   • индекс динамики – сравнивание показателей последующего с предыдущим

   • базовые индексы – сравниваются данные за периоды с базовым периодом

   • индексы выполнения плана – план сравнивается с фактом

   • индекс структуры – отношение части к целому

2. по степени охвата элементов совокупности:

• индивидуальные индексы

• общие индексы

3. по характеру индексной величины:

• результирующий индекс – индекс изменения результативного показателя

• факторные индексы – индексы изменения факторов

Индексный метод используется в кратных и мультипликативных моделях.

y=a*b; a – количественный фактор, b – качественный фактор

;

;

Задача: рассчитать изменение товарной продукции за счет факторов, представленных в таблице:

Бригада	2010		2011
	Ч	СГВ	Ч	СГВ
1	10	100	9	120
2	14	80	12	90
3	6	120	6	140
	30		27

ТП=∑Ч*СГВ

СГВ(0)_ср=

СГВ(1)_ср=

I(ТП)=

ΔТП=ТП(1)-ТП(0)=3000-2840=160

I(Ч)=

Изменение численности на 9,2% (1-0,908) привело к снижению ТП на 260 руб. (=2580-2840).

I(СГВ)=

Изменение выработки на 16,3% привело к увеличению ТП на 420 руб. (=3000-2580).

Проверка:

I(ТП)= I(Ч)* I(СГВ)=0,908*1,163=1,056

5) Метод относительных разниц – используется в мультипликативных моделях, когда известно значение результата в прошлом периоде и относительное отклонение каждого фактора.

y=a*b*c

y(0)=a(0)*b(0)*c(0), Тпр(a), Тпр(b), Тпр(c)

Задача: известно, что ФОТ в 2010 г. составил 100000руб, также известно, что Тпр численности составил 2%, Тпр количества отработанных дней – 5% и Тпр среднедневной заработной платы – 10%. Найти ФОТ текущего года.

ФОТ=Ч*СГЗП

СГЗП=Д*СДЗП

Ч – количественный фактор I порядка

Д – качественный фактор II порядка

ФОТ=Ч*Д*СДЗП

Традиционные методы:

1) метод сравнения – широко используется в анализе, сущность метода состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними. Существует несколько способов сравнения:

• Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Такое сравнение дает возможность оценить темпы изменения и определить тенденции и закономерности развития изучаемых показателей.

Динамика основных показателей

	Выручка от реализации		Прибыль		Себестоимость
	Тыс. руб	Изм к баз	Тыс. руб	Изм к баз	Тыс. руб	Изм к баз
2010	10	1	6	1	4	1
2011	15	1,5	8		7
2012	20	2	3		17

• Сравнение фактического уровня показателей с плановыми показателями – необходим для оценки степени выполнения плана для определения неиспользованных резервов

Вид продукции	План	Факт	Отклонение абс	% вып-я плана
А	10	5	-5	50
Б	10	100	90	1000
В

В течение года был не выполнен план по продукции А на 50% и перевыполнен по продукции Б.

• Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурса – используется очень широко, предназначен для выявления перерасхода или экономии конкретного вида ресурса, т.е. для оценки эффективности использования материальных ресурсов.

Вид ресурса	Норма	Фактический расход	Экономия	Перерасход
Э/энергия	10	12		2
Вода	20	15	5

Э/энергия расходуется не эффективно, а по воде получили экономию, следовательно, в следующем периоде нормы будут снижены.

• Сравнение с лучшими результатами

• Сравнение данных со среднеотраслевыми значениями

• Сравнение параллельных и динамических рядов – используется для обоснования формы и направления связи между разными показателями. Для того, чтобы выявить эту связь необходимо числовые значения одного из показателей выстроить в возрастающем или убывающем порядке и посмотреть как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели. Чаще всего используется между разными предприятиями. Например, фондовооруженность – отношение величины ОС к среднесписочной численности; Среднегодовая выработка – отношение товарной продукции к численности

	1	2	3	4	5
ФВ	100	400	50	150	600
СГВ	10	15	25	8	100

ФВ	50	100	150	200	600
СГВ	25	10	8	15	100

• Сравнение разных вариантов решения экономических задач – позволяет выбрать наиболее оптимальный путь решения задачи и таким образом полнее использовать возможности предприятия

• Сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора, либо изменение какой-либо производственной ситуации

2) использование относительных и средних величин в анализе . Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого показателя с величиной какого-либо другого явления, либо с величиной этого же показателя, но взятого за другой период или по другому объекту. Выражаются в виде коэффициентов либо процентов. В анализе используются разные виды относительных величин. Например:

• относительная величина пространственного сравнения – соотношение показателей относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период времени, либо на один и тот же момент времени.

• относительная величина планового задания – отношение планового уровня текущего года к фактическому его уровню в прошлом году.

• Относительные величины выполнения плана – сравнение факта и плана текущего года.

• Относительные величины динамики (индексы): могут быть базисными или цепными

• Показатели структуры – отношение части к целому

• Относительные величины координации – отношение частей целого между собой

• Относительные величины интенсивности – величины, которые характеризуют степень распространенности явления (степень заболеваемости населения)

Средняя величина используется для обобщения количественной характеристики совокупности по какому-либо признаку. Средние величины могут вычисляться разными способами:

• Средние арифметические простые

• Средневзвешенные величины

• Средняя геометрическая

I(1) = 1,1; I(2) 1,05; I(3) = 1,8;

• Средние хронологические

ОСср=0,5ОС(1)+ОС(2)+0,5ОС(3)

3) способ группировок – разделение всей изучаемой совокупности на количественно однородные группы по соответствующим признакам:

• Типологические группировки

• Структурные группировки – помогают изучать внутреннее строение изучаемых показателей, а также соотношение частей отдельного показателя

• Аналитические группировки – используется для определения наличия направления и формы связи между изучаемыми показателями

• Простые группировки – изучается взаимосвязь между явлениями, которые сгруппированы по какому-либо одному признаку.

• Комбинированные группировки – деление совокупности осуществляется сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы по какому-либо другому признаку.

При построении группировок необходимо руководствоваться правилами. Алгоритм построения группировок:

1. определение целей анализа

2. Сбор необходимых данных для всей совокупности объектов

3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку

4. Выбор интервала распределения совокупности и деление совокупности на группы

ФВ	50	100	150	400	600
СГВ	25	10	8	15	100

ФВ
От 0 до 100	25, 10
От 100 до 400	8, 15
От 400 до 600	100

5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам

ФВ		СГВ
От 0 до 100	25, 10	(25+10)/2=17,5
От 100 до 400	8, 15	(8+15)/2=11,5
От 400 до 600	100	100

6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направление воздействия факторных показателей на изучаемый результат

4) балансовый метод АФХД – служит для отражения соотношений или пропорций 2-х групп взаимосвязанных экономических показателей, итогом которых должны быть одинаковые значения. Широко используется в бухгалтерском учете.

Остаток товара на начало + выпуск продукции = Реализация товара + расходы на любые цели + остаток товара на конец

Выпуск продукции = Реализация товара + расходы на любые цели + остаток товара на конец – Остаток товара на начало.

Задача:

Цена снизилась на 10% - Iц=0,9 ВР=V*Ц

Объем увеличился в 1,2 раза – Iv=1,2

I(ВР)=I(V)*I(ц)=0,9*1,2

I(ВР)=1,08

ВР(10)=ВР(9) *I(ВР)

ВР(9)=ВР(10) *I(ВР)=20000