8.7. Плательщики и объекты налогообложения налогов на доходы и прибыль

Плательщики

Объекты

Юридические лица

Дивиденды и приравненные к ним доходы

Участники договора о совместной деятельности

Прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг)

Иностранные юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, расположенные на территории Республики Беларусь

Прибыль от реализации основных фондов или иного имущества предприятия

Доходы от внереализационных операций (уменьшенные на сумму расходов по этим операциям)

Фактор

Содержание

Внешние

- природные условия;

- транспортные условия;

- социально-экономические условия;

- уровень развития внешнеэкономических связей;

- цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние

- производственные (основные) (например, объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);

- внепроизводственные (неосновные) (например, неправильные управленческие решения по установлению цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.)

Показатель

Методика расчета

Условные обозначения

Валовая выручка (В_вал)

В_вал = В_р+ В_пр + В_вн

В_р - выручка от реализации продукции (ден. ед..)

Выручка от реализации рассчитанная методом начисления (В_рн)

В_рн = О₁ + ТП – О₂

О₁ , О₂ – остатки готовой продукции на складе и в отгрузке на начало (входные остатки) и конец (выходные остатки) планируемого периода соответственно (ден. ед..); ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году ( ден. ед.)

Выручка от реализации рассчитанная традиционным методом (В_рт)

В_рт = О₁ + ТП – О₂ + +О₃

О₃ - изменение остатков товаров отгруженных, не оплаченных покупателями на конец планируемого периода по сравнению с его началом в продажных ценах (ден. ед.)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС = Б Х 18 : 118

Б - налоговая база

Отчисления в республиканский бюджет (О_рб)

О_рб = (В_р – НДС) Х Х 3 : /100

Отчисления в местный бюджет (О_мб)

О_мб =(В_р – НДС– - О_рб)Х 1,15 : 100

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (П_р)

П_р = В_р – НДС – -О_рб – О_мб – С

С – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (ден. ед.)

Прибыль от прочей реализации (П_пр)

П_пр = В_пр – НС_оф – – НДС – О_рб – О_мб – С_пр

В_пр – выручка от прочей реализации (ден. ед.); НС_оф – недоамортизируемая 9остаточная) стоимость основных средств (ден. ед.); С_пр – расходы, связанные с прочей реализацией (ден. ед.)

Прибыль от внереализационных операций (П_вн)

П_вн = В_вн – Р_вн

Р_вн – расходы от внереализационных операций (ден. ед.)

Прибыль предприятия (налоговая база) (П_б)

П_б = П_р + П_пр + П_вн

Льготируемая прибыль (П_л)

П_л ≤ П_б Х 50%

Налогооблагаемая прибыль (П_но)

П_но = П_б – НН – П_л

НН – налог на недвижимость (ден. ед.)

Налог на недвижимость (НН)

НН = (НС_оф Х 1) : /100

НС_оф – недоамортизируемая стоимость основных фондов (ден. ед.)

Налог на прибыль (НП)

НП = П_но Х Н_п

Н_п – ставка налога на прибыль (24 или 0) ( %)

Чистая прибыль (П_ч)

П_ч = П_н – НП – М_с – – Э_с

М_с – местный сбор (ден. ед.); Э_с – экономические санкции, штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые предприятием (ден. ед.)

Местный сбор (М_с)

М_с=(П_н – НП) Х 4 : :100

Экономические санкции (Э_с)

Э_с = Ш + П + Н

Ш – штрафы (ден. ед.); П – пени (ден. ед.); Н – неустойки (ден. ед.)

Прибыль бухгалтерская (ПБ)

ПБ = Д_б – И_б

Д_б – бухгалтерский доход (ден. ед.), И_б – издержки бухгалтерские (ден. ед.)

Прибыль экономическая (ПЭ)

ПЭ = Д_э – И_б

Д_э – экономический доход (ден. ед.), И_э – издержки экономические (ден. ед.)

Норма прибыли (НП)

НП = П : (С_пр + ЗП)

С_пр – стоимость средств производства (ден. ед.); ЗП – заработная плата (ден. ед.)

Прогнозируемый объем прибыли (П_п)

П_п = П_о ХI

П_о – фактическая прибыль, полученная в отчетном периоде (ден. ед.); I – прогнозируемый уровень инфляции

Прирост прибыли за счет увеличения объема производства сопоставимой продукции (П_оп)

П_оп =(ОП_п – ОП_б) : :100 Х П

ОП_п и ОП_б – плановый и базовый объем производства в оптовых ценах предприятия (ден. ед.); П – базовый прирост прибыли в стоимости валовой продукции (ден. ед.)

Прирост прибыли за счет сокращения материальных затрат (П_мз)

П_мз = (1– И_з Х И_ц) Х У_м : 100 Х С

И_з, И_ц – индексы изменения соответственно удельных затрат и цены единицы сырья и материалов; У_м – удельный вес затрат на сырье и материалы в себестоимости продукции

Точка безубыточности (ТБ)

ТБ = И_ф : (1 – (И_п : :ОП))

И_ф - фиксированные издержки (ден. ед.); И_п – переменные издержки (ден. ед.); ОП – соответствующий объем продаж (ден. ед.)

Рентабельность продукции (Р_п)

Р_п = (П_б : С) Х100 или

Р_п = (П_ч :С) Х100

Рентабельность производства (Р_пр)

Р_пр = П_б : (ОФ_с + +НОС) Х100 или

Р_пр = П_ч : (ОФ_с + +НОС) Х 100

ОФ_с – среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ден. ед.); НОС – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств (ден. ед.)

Рентабельность оборота (Р_о)

Р_о = (П_б : В_вал) Х 100 или

Р_о = (П_ч : В_вал) Х100

Рентабельность активов (капитала) (Р_а)

Р_а = (П : СА) Х100

СА – совокупные активы (ден. ед.)

Рентабельность внеоборотных активов (Р_в)

Р_в = (П : ВА) Х100

ВА – внеоборотные активы (ден. ед.)

Рентабельность текущих активов (Р_т)

Р_т = (П : ТА) Х100

ТА – текущие активы (ден. ед.)