Глава 10. Международное налоговое планирование

535

клиента трастовая компания может также реинвестировать доходы в третьи стра» ны, причем такая проводка финансовых средств также будет осуществляться (юл применения налогов на репатриацию пассивных доходов.

ЗАКЛЮЧЕНИ

Изучив принципы как корпоративного, так и индивидуального МНП, немалова^ но с успехом применять полученные знания на практике. В реальной ситуации м нимизация налогового бремени во многом зависит от правильного выбора юри дикций размещения компаний консолидированной транснациональной труп или выбора места проживания физического лица. На сегодняшний день в иЩ вой экономике уже сложилась устойчивая специализация стран, которые MOj быть рекомендованы в качестве наиболее подходящих для ведения ВЭД. Ну помнить о том, что практически ни одна из юрисдикции с низким уровнем нало вого бремени не может быть универсальным местом размещения абсолютно щ компаний транснациональной группы и при построении бизнес-структуры cog ветствующие специализированные фирмы приходится создавать в различных сударствах. Конечно, при принятии инвестиционных решений учитываются, только налоговые факторы, однако налоговый режим является одной из важвд ших составляющих инвестиционного климата каждой страны.

Успешному построению экономически выгодных схем корпоративного и инД^; видуального МНП помогает знание налоговых законов и налоговых систем 1 стран, на территории которых планируется разместить ассоциированную комп нию группы или где будет проживать физическое лицо. Поэтому каждую сдел; предприятие каждой организационно-правовой формы, каждый вид внешнеэкоН мической деятельности необходимо рассматривать с точки зрения МНП на In мет подбора соответствующей юрисдикции с низкими налогами, благоприятст! ющей осуществляемым операциям. Механизмы же МНП остаются неизменны-при операциях с любой страной.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРО

1. В чем заключается специфика международного налогового планировав как способа минимизации налогов субъектов международного бизнеса?'

2. Каковы особенности корпоративного и индивидуального МНП?

3. Объясните сущность и причины международного двойного налогообло' ния. Какие существуют методы устранения его последствий?

4. Перечислите основные правила распределения и налогообложения дохф между договаривающимися государствами в соответствии с МНК 03CPi

5. Перечислите налоговые особенности следующих основных форм оргии зации внешнеэкономической деятельности юридических лиц: а) иксии товаров, услуг и интеллектуальной собственности без пересечения экспо тером национальной границы; б) ограниченное присутствие за границ без образования постоянного представительства; в) создание зарубежно филиала компании; г) создание зарубежной дочерней компании; д) со* и не rovillllii :tiii)v(M'JKiiiiix компаний имл «п ппми и и,„..,.,.,....-.,,.

говой компании; е) приобретение готовой (функционирующей) зарубеж­ной компании; ж) организация совместного предприятия.

6. Какова особенность оффшорных компаний и в чем заключается их роль в консолидированной транснациональной группе?

7. Что такое базовые компании? Какие разновидности БК можно выделить?

8. Назовите налоговые особенности зарубежной производственной деятель­ности.

9. Что такое трансфертная цена и каким образом трансфертное ценообразо­вание используется в корпоративном МНП?

10. Охарактеризуйте особенности минимизации налогов с помощью исполь­зования базовых компаний для следующих видов внешнеэкономической деятельности: а) торгово-закупочные операции с товарами; б) холдинго­вые операции; в) финансовые операции; г) инвестиционные операции; д) банковская деятельность; е) трансферт продуктов интеллектуальной собственности; ж) торговля услугами; з) международные транспортные операции.

11. Выделите особенности индивидуального МНП, сделав акцент на миними­зации: индивидуальных подоходных налогов; налогов на имущество, дохо­ды от него и трансфертных налогов; налогов на потребление; налогов на репатриацию доходов.

12. Каким образом в МНП применяется механизм трастового управления иму­ществом?

ЛИТЕРАТУРА ОСНОВНАЯ

1. Денисове М. А. Налоговые отношения с участием иностранных организа­ций в Российской Федерации. М., 2005.

2. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение. М., 1997.

3. Кашин В. А. Налоговые соглашения России. М., 1998.

4. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2005.

5. Погорлецкий А. И. Международное налогообложение: Учебник. СПб., 2006.

6. Погорлецкий А. И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятель­ности: Учебное пособие. СПб., 2006.

7. Погорлецкий А. И. Принципы международного налогообложения и между­народного налогового планирования. СПб., 2005.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ

1. Апель А. и др. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. СПб., 2002.

2. Булато А. С. Как основать компанию на Западе, Практические советы рос сийскому предпринимателю, М„ 1993,