21. Анализ состава, анализ, составаструктуры и динамики внеоборотных активов

ВА отражаются в первом и втором разделах актива бухгалтерского баланса. Они характеризуют имущественное положение, деловую и инвестиционную активность организации. Движение отдельных видов активов раскрывается в «Отчет о движении денежных средств» и «Приложение к бухгалтерскому балансу». На основе данных формы № 5 проводится группировка внеоборотного капитала по наличию амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности). Данные о наличии производственных и непроизводственных фондов позволяют исчислить долю активной части основных средств в их общей сумме. Анализ этих показателей позволяет не только установить и охарактеризовать производственные мощности организации, но и выявить причины их изменений. Качественные изменения в структуре финансовых вложений характеризуют финансовую активность организации. Инвестиции организации это долгосрочные финансовые вложения, они включаются в состав ВА организации. Анализ ВА предусматривает расчет дополнительных относительных коэффициентов. Они подразделяются на 2 группы: 1) коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала; 2) коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности. Эти коэффициенты рассчитываются для всех видов внеоборотного капитала: нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

Методика оценки данных коэффициентов на примере основных средств. Движение и состояние основных средств (ОС) организации характеризуют показатели: 1) коэффициент поступления (Ко) – долю вновь введенных в эксплуатацию ОС в общей стоимости основного капитала (ОК) на конец года, а также степень его обновления: 2) коэффициент выбытия (Кв) – долю выбывших ОС в общей стоимости ОК на начало года: 3) коэффициент износа (Ки) – степень изношенности ОСорганизации: 4) коэффициент пригодности (Кг) – долю ОС, которые могут использоваться в хозяйственной деятельности (неизношенную часть основных средств): Кг = 1 – Ки;

Предметы имущества, долговременно находящиеся в распоряжении, должны финансироваться из долгосрочных источников, т. е. из собственного капитала или из собственного и долгосрочного заемного капитала (горизонтальная структура баланса). При этом необходимо, чтобы выполнялись неравенства: СК> ВНА или СК+ ЗКД > ВНА + ПЗ, где ВНА – внеоборотные активы; СК – собственный капитал; ЗКД – заемный капитал долгосрочный; ПЗ – запасы. Обеспечение внеоборотных активов собственным капиталом показывает, в какой степени внеоборотные активы финансируются собственным капиталом. Данный показатель представляет собой отношение внеоборотных активов к собственному капиталу предприятия: K = BHA/CK

22. Анализ состава, структуры и динамики оборотных ативов

Оборотные активы – это активы кот участвуют в процессе оборота

Опр-ся стр-ра ОА , т.е УВ каждого вида ОА в общей величине ОА

ОА: запасы, НДС, РБП, ДЗ, КФВ, ДС

Запасы – остатки по счетам материалов, незав. производства, товаров, гот.продукции

Наиболее сущ вес занимает запасы материалов, остальные неск меньше. МПЗ планируются, факт сравн с планом, выявляется отклонение и соответственно причина возникновения отклонения.

Запасы выполн опред ф-ии, исходя из кот осущ процесс планирования: 1.буферная функция, т.е.сглаживает временные несоответствия; 2 страховая, призвана оберегать производство от перебоев с поставками и неожиданным резким увеличением потреблением мат ресурсов;3 спекулятивная, сопровождает динамик цен на материалы; 4производственная; 5 коплектовочная,материалы должны быть в комплекте

Не желательны отклонения от плана, не с плюсом, не с минусом

Для анализа МПЗ исполз их класс-ия: 1 в соответствии с раб планом счетов:сырье и материалы, покуп полуфабрикаты, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, хоз принадлежности и т.д. ; 2 по месту нахождения : запасы на складе, запасы в пути; 3 в соответствии с врем периодом: запасы длит хранения, тек запасы и неликвид запасы; 4 доступность мат ценностей: дефицитные запасы, труднодоступные и лекгодоступ запасы; 5 принадлежность к направлению Дея-ти:запасы для прямого потребления в производстве, запасы для управл нужд; 6 выступление предметом запаса, не являющиеся

В процессе анализа рассчитывается темп рост: МПЗ факт/МПЗ баз

Рассчитывается индекс роста цен (Мф*Рф)/(Мф*Рб )

И индекс роста объема (Мф*Рф)/(Мб*Рф)

На основе этих индексов опред факторы, влияющие на общий индекс роста. Такой расчет выполняется по отдел видам и группам материалов.

Частные индексы показывают насколько процентов рост или снижение МПЗ обусловлен изменением це, а насколько изменением объема МПЗ

Для анализа не важно только определение влияния объема и цен, но и степень важности каждого материала. Для этого использ АВС анализ. Цель этого анализа состоит в отнесении каждого материала к группе А, В,С в зависимости от его спосоности влиять на совокуп расходы орг-ии. Анализ позволяет выделить именно те группы МПЗ, на кот следует концентрировать внимание. Для самых важных материалов следует точнее определить величину потребности, произвести более тщательный анализ

Параллельно с АВС анализом проводится XYZ анализ, в основе кот.лежит точность прогнозируемых потребностей материлов. Х-мат,кот характ-ся постоянным объемом расходования и следовательно высокой прогнозируемостью. У-колеблющийся объем потребления и следовательно средн прогнозируемость. Z-низкая степень потребления и след-но низкая точность прогноз-ия.

Из всего многообразия выделяется группа АХ-группа мат-ов,потребление на высоком и хорошем прогнозируемом ур-не, ведущее звено.

Основной резерв сокращения МПЗ- ликвидация неликв МПЗ.

Неликв запасы-запасы становятся неликв-ыми начиная с момента когда затраты по его содержанию сравниваются с выгодой, кот он способен принести орг-ии.

М* N/М * П/N = З*x*t

M*Mотд*Рент.продаж

З-величина запасов

Х-затраты по хранению

t-промежуток времени,

Если равенство выполняется, то запас неликв

Сигналом о неликв-ти может служить период времени когда этот запас лежит без движения.

Качество МПЗ хар-ся обощающими показателями, как отн-ие образованного резерва под снижение стоимости мат ценности к ср.величине МЗ.

Качество = Резерв/МПЗ или УВ неликв/Общая величина запасов

Рассчитывается след показатель качества: Рентабельнось = Прибыль/Среднегод величина запасов

НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО(НП)

НП планируется, фактически рассчитывается, положительно, когда НП в пределах планируемой величины. К образованию внеплановых запасов НП приводят: неконкретность остатков, вызванных недостатками в планировании, задержка кооперируемых поставок, сверхплан рост продукции, удлинение производственного цикла и др причины.

Ст-ть НП опред расчетным путем:

Ст-ть НП = Кол-во дней произв цикла*Дневной объем производства*(ст-ть потребленного на единицу продукции сырья + 0,5

Остальных переменных затрат на единицу продукции)

Свехплан НП ведет к иммобилизации ОА.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ(ДЗ)

ДЗ пред собой право требования организацией на поступление фин и нефин активов, возник из обязательств юр и физ лиц по договору в ходе хоз дея-ти.

В анализе ДЗ использ её классиф-ия :1 по элементам(по составу):зад-ть покупателей и заказчиков, векселя к получению, авансы выданные, зад-ь дочерних и зависмых оществ, зад-ть за подотчет лицами, зад-ть персоналу по з/п, пр. 2 по степени ликвидности:зад-ть высоко, средне и неликвидная; 3 по срокам образования: кратко, средне и долгосрочная(свыше 1 года); по целесообразности образования: оправданная и неоправданная; 5обеспеченность гарантией: обеспеч и необеспеч;6 по степени надежности возврата:надежная, сомнительня, безнадежная;7 соблюдение норм закона: надлежаще истребованная, неистребованная.

Прежде всего анализир-ся состав , стр-ра и динамика. Анализ проводится по всем признакам.

Анализ сроко погашения ДЗ подраз.: до 45 дней, 45-90,90-180,180-1 год,свыше 1 года. Выявляются меры принятые предприятием по ДЗ сроком более 45 дней.

Рассматривается динамика ДЗ, рост ДЗ оценивается не однозначно. Так если сокращается ДЗ и есть существ динамика снжения, т.е. свидельствует о снижении дел активности, т.е. прцесс в данной организации не увелич, а затухает. Вместе с тем рост просроч ДЗ оценивается отриц-но.

Опред-ся сред возраст просроч ДЗ = ДЗ с просроч сроком/однодневн объем продаж

Определяется динамика резерва по сомнит долгам. Кроме того, опред доля резерва по сомнит долгам в общей сумме ДЗ итакже опред динамика. Рост этого коэф-та свидетельствует о снижении ДЗ.

Проводится анализ соотношения ДЗ и КЗ.

Просроченное ДЗ сказывается на фин рез-тах дея-ти орг-ии:дебит зад-ть может быть списана на прочие расходы и сказывается на ДЗ.

Для управления ДЗ следует оптимизировать порядок и форму расчета с покупателем.

Кроме того использ факторинг продажа ДЗ, обычно со скидкой спец агенту. Продавец задолженности получает нал деньги, в результате повышается ликвидность ОА.

Оперативный контроль за состоянием расчетов с покупателям.

Анализируется платежная дисциплина потенциальных покупателей.

Активное воздействие на дебиторов по взысканию долгов

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

ДС-активы, имеющие абсолютную ликвидность,учитываемые в кассе на расчетных валютных и спец счетах в банках, включая переводы в пути и изменяющие свою ст-ть под влиянием временного фактора.

Ден.потоки(ДП) являются положительными или отриц,соответствую приходу или расходу ДС

Анализ ДП опирается на их класс-ию:

1.масштаб обслуживания:ДП по организации в целом,ДП по отдел структурн подразделениям, ДП по отдел хоз операциям;2.виды хоз деят-ти:ДП по инвест деят-ти,ДП по фин деят-ти и ДП по текущ деят-ти;3.направление движения ДС:приток(полож ДП), отток(отриц ДП);4.метод исчисления ДП: валовой ДП,чистый ДП (Чистый ДП-абсолют разница м/у полож и отриц ДП и является важным показателем деят-ти орг-ции.)

5.уровень достаточности объема ДП:избыточый(характ-ет ДП, при кот поступления ДС значительно превышает реальную потребность в целенаправленном их расходовании), дефицитный(поступление ДС сущ-но ниже реальных потребностей орг-ции);6.уровень сбалансированности ДП: сбалансированный ДП(когда обеспечена сбаланс-ть м/у полож и отриц ДП), несбаланс(при кот балансовая связь не обеспечивается);7.продолжительность:краткоср.(в теч года), долгоср(характ-ет ДП, по кот период от начала ден поступлений до полного их завершения больше года);8.формы исп-ия ДС: налич и безнал ДП;9.вид исп-ой валюты: ДП в национ валюте и Дп в иностр валюте; 10.значимость форм-ия конеч рез-тов: приоритет ДП(ДП по тем видам хоз операций, в кот генерирует высокий уровень чистого ДП) и второстепенный ДП; 11.законность осущ-ия: легальный и теневой ДП;12.предсказуемость: полностью предсказуемый, недостаточно предсказ, непредсказуемый

Для анализа ДП исп-ся отчет о движении ДС в соотв-ии с ПБУ 23/11. Отчет о движ ДС сожержит инфу о поступлении ДС, направлениях расхода ДС отдельно по текущ, инвест и фин деят-ти.

На основе отчета о движ ДС проводится анализ с расчетом соотв коэф-тов. Анализ проводится прямым и косв методами.

Прямой метод, в основе расчета предполагает исчисление притока(поступление) и оттока(расходование)ДС. Достоинства:оценка общих сумм прихода и расх.ДС, возм-ть исп-ия полученной инфы для прогноз-ия ДП. Недост:не позволяет учесть зависимость изм-ия величины ДС от величины прибыли.

Косв метод, идентификация и учет операций связанных с движ-ем ДС и соотв последов-ая корректировка чистой прибыли.Дост:позволяет учесть получ результат и изм-ия ДС на счетах за анализ-ый период в соот-ии с чист приб. Недост:трудоемкость при исп-ии внешним польз-лем.

Исходный элемент: Прям.метод-выручка от реал-ции; косв.метод-чистая прибыль

К-нт эф-ти ДП= Чист ДП/Отток ДС

К-нт рент-ти полож ДП= Чист Приб/Полож ДП

К-нт рент-ти ср остатка ДС= Чист Приб/Сред вел остатка ДС

К-нт рент-ти чистого потока ДС= Чист Приб/Чист ДП

К-нт рент-ти ДП по текущ деят-ти= Приб от продаж/Полож ДП по тек деят

К-нт обесп-ти текущ пассивов ден.потоками= Чист ден поступ-ия от тек деят/Сред вел обяз-в. Этот к-нт показывает насколько предпр-ие было способно за счет своих ден поступлений обеспечить выполнение своих обяз-в

К-нт достаточности Чист ДП= Чист ДП по тек деят/(выплаты по долгоср кред и займам+ прирост остатков мат запасов+выплач дивиденды)

К-нт ликвидности ДП= Приток ДС/Отток ДС