12. Анализ основных средств и незавершенных капитальных вложений.

ОС как актив. Рассчитать УВ активной части ОС в общей величине ОС.

Определить фондоотдачу ОС, в т.ч. фондоотдачу активной части ОС

Фондоотдача ОС= среднегод.стоимость/первонач.стоимость

Определяется фондовооруженность ОС:

Fвоор. = ПС/ППП

Fтех.воор. = акт.часть ОС/среднеспис.численность рабочих

Показатели рассматриваются в динамике.

Выявляется отклонение отчетного периода от предыд. периода.

Проводится факторный анализ. Производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность для оценки эффективности использования актива ОС анализирутся вместе.

N/R=F/R*N/F

Положительно, когда темпы роста производительности труда опережают темпы роста фондоотдачи и фондовооруженности.

Определяется изношенность ОС, т.е. рассчитывается к-т годности и к-т износа.

К-т износа равен отношению суммы начисленной амортизации на первоначальную стоимость ОС.

К-т годности = 1 – к-т износа.

Отдельно определяется к-т износа по активной части ОС.

Углубленный анализ проводится в направлении анализ использования активной части по времени и анализ использования ОС по мощности, с расчетом интегр.показателя.

Незавершенные капитальные вложения.

Остаток или сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

-незавершенное строительство

-приобретение ОС

-НМА

-объекты недвижимости, которые не прошли госуд.регистрацию.

Незавершенное строительство – незавершенные вложения во внеоборотные активы – это совокупность незаконченных и невведенных в действие строек (объектов), затраты на строит.работы и реконструкцию, на проектно-взыскательские, геолого-развед, строительно-монтажные и др.работы, а также инструменты, инвентарь, который предусмотрены сметой на капит. строительство.

Объекты незавершенного строительства относятся к объектам недвижимости.

Классификация возможна по сл.признакам:

1.объекты, строительство которых законсервировано или окончательно прекращено

2.объекты, строительство которых числится продолжающимся

3.объекты, строительство которых превышает установленный в договоре сроки более чем на 3 месяца.

4.объекты, завершенные, но не введенные в действие

По степени готовности объекты можно подразделить на 3 группы:

1.объекты с низкой степенью готовности-до 30%

2.объекты со средней степенью готовности-до 70%

3.объекты с высокой степенью готовности - свыше 70%

Рассчитывается структура объектов незавершенного производства, т.е. определяется УВ объектов, строительство которых продолжается.

Определяются причины объектов, строительство которых законсервировано или окончательно прекращено.

Незавершенное строительство положительно, когда незавершенное строительство растет и увеличивается, но при этом не нарушаются установленные сроки готовности.

При этом под строительной готовностью следует понимать сметное отношение выполн.работ к полной сметной стоимости строительства объекта.

Недвижимое имущество может быть как делимым, так и неделимым.

Делимым считается то, которое может быть без нарушения его сущности разделено на доли и каждая доля которого после раздела образует целый незаконченный объект.

Оборудование, подлежащее установке:

-определяется сумма этого оборудования в статье

-планируемые сроки, т.е. график ввода ОС в эксплуатацию

-рассчитывается УВ оборудования, подлежащего вводу в эксплуатацию в общей величине оборудования по плану на отчетный период.

-факт.данные сопоставляются с планом

-выясняются причины нарушения сроков ввода в эксплуатацию

13. Анализ запасов - составной части активов орг-ции.

Вел-на запасов-остатки по счетам:

-мат-лы

-НЗП(незаверш. произв-во)

-ГП(готов. прод-ия)

Наиб. существенный УВ(удел. вес) в МПЗ(мат-но-произв-ых запасах) занимают матер. запасы, запасы материалов.

ГП и товары, предназнач. для продажи заним-т менее большой УВ.

МПЗ планир-ся, факт сравн-ся с планом, выявл-ся откл-ия, и прич. возникн-ия откл-ий.

Запасы выпол-т опр-ые ф-ии, исх. из этих ф-ий осущ-ся процесс планиров-ия:

1)буферная, сглаживает временные несоответствия м/у поступл-ием мат-ов и их потребл-ием в произ-во

2)страхов., призвана оберегать произ-во от перебоев с поставками и неожиданным резким увеличением потребления матер. ресурсов

3)спекулятив., сопровождает дин-ку цен на мат-лы

4)произв., участие в произ-ве

5)комплектовочная, мат-лы д/б в комплекте

Для анализа МПЗ исп-ся их классиф-ия.

1)в соот-ии с рабоч. планом счетов

-сырье и мат-лы

-покупные полуфабрикаты и комплектующие изд-ия

-топливо

-тара и тарные мат-лы

-запасные части

-хоз. принадлежности

2)по месту нахожд-ия:

-запасы на складе

-в пути

3)в соот-ии с времен. периодом:

-запасы длит-го хран-ия

-текущие запасы

-неликвидные запасы

4)доступность матер. ценностей:

-дефицит. запасы

-труднодоступные

-легкодоступные

5)принадлеж-ть к направл-ию дея-ти:

-запасы для прямого потребл-ия в произ-ве

-запасы для управленч. нужд

6)выступл-ие предметом залога:

-запасы явл. предметом залога

-не являющиеся предметом залога

В процессе анал. рассч-ся инд-с роста(темп роста)

Поск-ку МПЗ оценив-ся в стоим-ом выраж-ии, то это м/б за счет роста цен, объемов.

Рассч-ся инд-сы роста цен и инд-сы роста объемов.

На их основе опр-ся факторы, оказывающие влияние на общий инд-с роста. Такой расчет вып-ся по отдел-ым видам и группам мат-ов.

Частные инд-сы показ-т наск-ко %-ов рост или снижение МПЗ обусловлен изменением цен, а наск-ко измен-ием V-ов МПЗ.

Для анализа важно опред-ие степени важности мат-ов. Для этого исп-ся A,B,C-анализ. Цель такого ан. сост-т в отнесении кажд. мат-ла к группе А, к гр. B или С в зависим-ти от его способ-ти влиять на совокуп. расх.орг-ции.

Ан-з позволяет выделить именно те группы МПЗ, на котор. следует сконцентрировать вним-ие.

Для самых важных мат-ов следует точнее опр-ть вел-ну потребности, произвести более тщательное обследов-ие рынка для сниж-ия заготовительной стоим-ти.

Параллельно с ABC анализом провод-ся XYZ-ан-з. В основе к-го лежит точность прогнозируемой потреб-ти в мат-лы данного наимен-ия.

X-мат-лы, котор. хар-ся постоянным V-ом расходования, а следов-но высокой прогнозируемостью.

Y-мат. облад-т колеблющимся V-ом потребл. и следов-но сред.прогнозируемостью.

Z-мат., котор. отлич-ся низкой степенью потребл. и низ. степенью прогнозир-ия V-ов потребл.

Из всего многообразия МПЗ выд-ся группа AX, гр. таких мат-ов, потребл-ие кот-ых нах-ся на выс. и хорошо прогнозируемом уровне.

Они составл-т ведущее звено в МПЗ.

Основ. резерв в сокращ-ии МПЗ: ликвидация неликвидных МПЗ.

Неликвидным запас стан-ся начиная с того момента, когда затр. по содерж-ию этого запаса сравн-ся с выгодой, котор. он способен принести орг-ции.

З-вел-на запаса, котор. на стадии ликв-ти

X-затр. по хран-ию

t-промежуток времени

Если равенство собл-ся, то запас неликвидный.

Сигналом, что запасы явл. неликвид., может служить пер-д времени, когда этот запас лежит без движения.

Пути избавления от неликвида:

-продать как уцененные

-отдать безвозмездно

Качество МПЗ хар-ся:

-обобщающим показателем, как отн-ие образованного резерва под сниж-ие стоим-ти матер. ценностей к сред. вел-не запасов.

Чем ниже знач-ие, тем больше кач-во.

-УВ неликвидов в общ. вел-не

-УВ недостач, порчи МПЗ на складе к среднегод. вел-не МПЗ

Рассч-ся также показ-ль –рентабельность запасов:

14. Анализ дебиторской задолженности.

ДЗ предст. собой право треб-ия орг-ции на поступл-ие фин. и нефин. активов, возникающее из обязательств юр. и физ. лиц по дог-ру в ходе хоз. дея-ти.

В анализе ДЗ исп-ся ее классиф-ия по след. призн-ам:

1) по элементам(составу)

-зад-ть покупателей и заказчиков -векселя к получ-ию -авансы выданные

-зад-ть зависимых и дочерних обществ -зад-ть за подотчетными лицами

-зад-ть персонала по з/пл -прочие

2)по степени ликв-ти

-зад-ть высоколикв. -среднеликв. -неликв.

3)по срокам образования

-краткосрочн. -среднесрочн. -долгосрочн.(свыше года)

4)по целесообразности образ-ия

-оправданная -неоправданная

5)обеспеченность гарантиями

-обеспеченная -необеспеченная

6)по степени надежности возврата

-надежная -сомнительная -безнадежная

7)соблюдение норм закона

-надлежаще истребованная -неистребованная

АНАЛИЗ ДЗ:

1. Анализир-ся состав, стр-ра и дин-ка ДЗ. Для ан-за исп-ся классиф-ия, т.е. определяем стр-ру ДЗ и по призн-ам.

2.Ан-з сроков погаш-ия ДЗ. В теч-ии 45 дней зад-ть можно погасить.

ДЗ:

-до 45 дн. -от 45 до 90 дн.(квартал) -от 90 до 180 дн(полугодие)

-от 180 до года(годов.) -свыше года

Выявл-ся меры, принятые предприятием к ДЗ сроком более 45 дней.

3.Рассм-ся дин-ка ДЗ. Рост ДЗ оценив-ся неоднозначно. Если сокращ-ся ДЗ и есть существенная дин-ка сниж-ия ДЗ, то это свидет-т о сниж-ии делов. активности, т.е. процесс в данной орг-ции не развив-ся, а затухает.

Вместе с тем, рост просроченной ДЗ однозначно оценив-ся отриц-но.

4.Опр-ся сред. возраст просроченной ДЗ:

5.Опр-ся кач-во ДЗ. Рассч-ся УВ вексельной формы расчетов в общ. вел-не ДЗ.

Вексель явл. высоколикв. активом, кот. м/б реализован третьему лицу до срока его погаш-ия.

Опр-ся дин-ка резерва по сомнительным долгам. Опр-ся доля резерва по сомнит. долгам в общ. сумме ДЗ.

Рост этого коэф-та свидет-т о сниж-ии кач-ва ДЗ.

Провод-ся ан-з соотношения ДЗ и КЗ. Идеальный вариант ДЗ=КЗ, но нормально, когда КЗ>ДЗ.

Просроченная ДЗ сказыв-ся на финн. результатах дея-ти орг-ции:

1)м/б списана на прочие расх., значит меньше приб. до налогообложения

2)просроч. ДЗ коэф-т инфляции

Для управления ДЗ след-т оптимизировать порядок и формы расчета с покупателями.

Кроме того, исп-ся факторинг продажи ДЗ, обычно со скидкой специальному агенту.

Продавец зад-ти получает наличные деньги от ее общ. суммы. В рез-те повыш-ся ликв-ть ОА.

Оперативный контроль за состоянием расчетов с покупателями. Все средства, котор. поступают д/б зафиксированы, т.е. контроль за кажд. покупателем.

Анализ-ся платеж. дисциплина потенциальных покупателей.

Активное воздействие на дебиторов по взысканию долгов.

15. Анализ доходных вложений в материальные ценности.

Доходные вложения в материальные ценности это имущество орг-ции, предназначенное для сдачи в аренду.

ГК гл.34 «Аренда» к объектам аренды отн-ся:

-земел. участки и др. обособл. природ. Участки -предпр. в целом и др. имущ-во компании

-здания -сооруж-ия -оборуд-ие -транспорт.средства(ТС)

и друг.

1)объект аренды д/б вещью, т.е. иметь матер. форму

2)д/б не потребляемым, т.е. не утрачивать свои натур. свойства в процессе его использования

3)индивидуальные приз-ки:

-регистрационный № -модель и т.п.

На имущ-во, передаваемое в аренду д/б заключен дог-р:

-дог-р проката(д/б движимой вещью)

-дог-р на аренду транспорт.средств: аренда с экипажем; аренда без экипажа

-аренда зданий, сооруж-ий вместе с замел. участками

-аренда обособленных прир. объектов

к ним отн-ся: земел. участки; лесные, водные объекты

-аренда предпр. как имущ-го комплекса

-фин.аренда(лизинг): транспорт. средств; обор-ий, сооруж-ий

не могут быть земел.участки и др. прир. объекты

Исп-ся аналитические данные к счету 03.

К счету 03 могут быть открыты дополнительные аналитические счета:

-имущ-во для сдачи в аренду -имущ-во сданное в аренду

В составе доход. влож-ий могут быть:

-ОС для сдачи в обычную аренду

-для сдачи в форме предоставления проката -по дог-ру фин. аренды

Стр-ра доход. влож-ий в матер. ценности.

Опр-ся УВ имущ-ва для сдачи в аренду и УВ имущ-ва сданного в аренду.

Опр-ся причины роста имущ-ва для сдачи в аренду. Проводится маркетинговый анализ. Рассч-ся стр-ра имущ-ва, сданного в аренду.

Рассч-ся УВ имущ-ва предоставленного:

-в лизинг -по дог-ру проката -по дог-ру обычн. Аренды и т.д.

По кажд. группе опр-ся виды имущ-ва, предоставленного в аренду и рассч-ся внутригрупповая стр-ра. Оценив-ся дин-ка имущ-ва, сданного в аренду, при этом опр-ся коэф-ты: выбытия, поступления.

Рассч-ся коэф-т износа. По всем группам доход. вложений.

Опр-ся как отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной стоим-ти доход. влож-ий.

Наряду с коэф. износа рассч-ся средний возраст имущ-ва, сданного в аренду.

Доход. влож-ия периодически переоценив-ся: дооценка, уценка. по кажд. виду доход. влож-ий.

Суммы дооценки объектов доход. влож-ий равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды увеличивает прибыль.

Основным результатом доход. влож-ий в матер. ценности явл. доход.

Наряду с доходом, на содерж-ие доход. влож-ий осущ-ся расход. Сопоставл-ие дох. и расх. по имущ-ву сданного в аренду. Положительно, когда Д>Р.

Основ. доходом явлю поступление арендной платы. Поступление арендной платы должно учитываться и контролироваться по кажд. объекту сданному в аренду. Рассч-ся доходность кажд. объекта вложений в матер. ценности, как отношение получ-го дохода к первоначальной стоим-ти объекта. Осущ-ся сравнение доходности объекта по кажд. виду аренды, что позволяет расширить аренду объектов с высокой доходностью и наоборот снизить.

Сравнив-ся доходность аналогичных объектов, используемых на предпр-ии с доходностью объектов, предоставляемых в аренду.