1. Метод сопоставления предельных показателей.

Увеличение объёма производства рентабельно в таких размерах, когда величина предельного, т.е. дополнительного дохода на единицу продукции превышает величину предельных затрат, т.е. дополнительных затрат на единицу продукции.

Предельная прибыль – это предельный доход за минусом предельных затрат.

Увеличение объёма производства рентабельно в таких объёмах, когда обеспечивается положительная величина предельной прибыли.

Предельный доход – это прирост выручки от продаж на единицу прироста количества произведённой продукции.

Предельные затраты – это прирост затрат на единицу прироста количества продукции.

Объём продаж, шт.	Переменные затраты	Постоянные затраты, руб.	Общие затраты, руб.	Доход от продаж	Прибыль от продаж
10	750	500	1250	1000	-25-
20	1380	500	1880	2000	+120
30	1800	500	2300	3000	+700
40	2300	500	2800	4000	+1200
50	3050	500	3550	5000	+1450
60	3900	500	4400	6000	+1600
70	5000	500	5500	7000	+1500

Цена за 1 шт = 100 руб.

Прирост выручки Прирост продукции Предельный доход

-

1000 10 100

1000 10 100

1000 10 100

1000 ...

...

Прирост затрат Предельные затраты

- -

630 63

420 42

500 50

750 75

850 85

1100 110

Предельная прибыль = предельный доход – предельные затраты = 100 – 85 = 15, т.к. обеспечивается положительная величина прибыли. Далее будет отрицательная.

Таким образом, оптимальная прибыль = 1600, оптимальный объём = 60.

2. Товарный баланс = Выручка от продаж = Остатки нереализованной продукции на начало периода + Продукция за период – Остатки нереализованной продукции на конец периода

Остатки нереализованной продукции на конец периода = Остатки нереализованной продукции на начало периода + Продукция – Выручка от продаж

Показатели	Продукция по себестоимости	Продукция в отпускных ценах	Прибыль (+), Убыток (-)	Рентабельность затрат, %
Остатки нереализованной продукции на начало	560	780	+220	220/560 = 39,28
Выпуск продукции по плану	32315	34020	+1705	1705/32315 = 5,276
Всего товарных ресурсов по плану	32875	34800	+1925	1925/32875 = 5,85
Остатки нереализованной продукции на конец	685	720	+35	35/685 = 5,109
Выручка от продаж	560 + 32315 – 685 = 32190	780 + 34020 – 720 = 34080	+1890	1890/32190 = 5,871

Цель: 1) проверить сбалансированность товарных ресурсов

2) убедиться в рентабельности каждой составляющей баланса

На основе товарного баланса выявляется неучтённый в плане резерв – это абсолютная разница между рентабельностью продаж и рентабельностью товарных ресурсов, умноженная на объём продаж по себестоимости (т.к. рентабельность – сколько снимаем прибыли с каждого рубля, отсюда следует, что нужно узнать, сколько таких рублей).

Неучтённый в плане резерв = (5,87 – 5,85) × 32190 = 0,021 × 32190 / 100 = 6,76 тыс.р.

План по прибыли обоснован и немного завышен – на 6760. р.

Какую прибыль надо планировать, если нужна рентабельность 6%?

0,06 × 32190 = 1931 тыс.р.

1931 – 1890 = 41 тыс. р. (нужно повысить на столько прибыль, чтобы рентабельность составила 6%)

Цель товарного баланса: дать оценку обоснованности исходя из того, есть резерв, не учтённый в плане, или нет.

Источником товарного баланса является бухгалтерский баланс.

3. Метод экстраполяции заключается в исследовании динамики изменения прибыли за определённый период времени. Для этого строится временной ряд, на основании которого определяется средний абсолютный прирост и средний темп роста.

Прогноз прибыли по среднему абсолютному приросту определяется по формуле:

П = П_баз + ΔП × t,

где П – прибыль, которую хотели бы получить в определённый период;

П_баз – прибыль базового периода;

ΔП – средний абсолютный прирост прибыли;

t – прогнозируемый период.

Период	Прибыль	Абс. прирост	Индекс темпа роста
базовый	1000	-	-
1	1050	+50	1,05
2	1075	+25	1,02
3	1100	+25	1,02
4	1150	+50	1,05
5	1240	+90	1,08
6	?	?

ΔП = (50+25+25+50+90) / 5 = 48.

t прогнозируемое = 6.

П = 1000 + 48 × 6 = 1288.

Также можно определить величину прибыли на основе относительных величин. Для этого применяется метод геометрической средней и прибыль определяется по формуле:

П = П_баз × средний Т_роста.

Геометрическая средняя = корень той степени, сколько позиций, под корнем – произведение.

Прогнозирование прибыли по одному динамическому ряду определяется простотой исчисления, но не даёт представления о взаимосвязи прогнозируемого экономического влияния, т.е. прибыли с другими показателями. Поэтому требуется исследование не одного динамического ряды, а нескольких. Далее устанавливается теснота связи, эта задача решаема с помощью корреляционно-регрессионного моделирования.

4.Факторный анализ валовой прибыли

Валовая прибыль – выручка (нетто) – себестоимость продаж.

Объем валовой прибыли зависит от 3 факторов: Цены, Объема и Себестоимости (усеченной).

1)Найдем изменение фактического объема валовой прибыли по сравнению с плановым значением: ВПфакт – ВПпл = ±ΔВП

2)Найдем влияние объема и структуры: ВПпл на факт.выпуск – ВПпл = ±ΔQ

3)Найдем влияние ценового фактора: Nфакт – Nпл на факт.выпуск = ±ΔP

4)Найдем влияние себестоимости: Sфакт - Sпл на факт выпуск = ±ΔS

5)Рассчитаем совокупное влияние факторов: ±ΔВП = ΔQ + ΔP + ΔS = ВПфакт – ВПпл

5.Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж = Выручка (нетто) – себестоимость продаж – коммерческие расходы – управленческие расходы = Валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы = Выручка (нетто) – Полная себестоимость

Объем прибыли от продаж зависит от 3 факторов: Цены, Объема и Себестоимости (полной)

1)Найдем изменение фактического объема прибыли по сравнению с плановым значением: ППфакт – ППпл = ±ΔПП

2)Найдем влияние объема и структуры: ППпл на факт.выпуск – ППпл = ±ΔQ

3)Найдем влияние ценового фактора: Nфакт – Nпл на факт.выпуск = ±ΔP

4)Найдем влияние себестоимости: Sфакт - Sпл на факт выпуск = ±ΔS

5)Рассчитаем совокупное влияние факторов: ±ΔПП = ΔQ + ΔP + ΔS = ППфакт – ППпл

Далее необходимо рассчитать влияние факторов на изменение полной себестоимости, а именно производственной себестоимости, коммерческих расходов и управленческих расходов.

1)Sпроизв факт – Sпроизв пл на факт.выпуск = ±ΔSпроизв

2)Ком.расх факт – Ком.расх пл на факт.выпуск = ±ΔКом.расх

3)Упр.расх факт – Упр.расх пл на факт.выпуск = ±ΔУпр.расх

4) ±ΔSполн = ΔSпроизв + ΔКом.расх + ΔУпр.расх

Для анализа прибыли от продаж по конкретным видам продукции исп-ся формула: Q*(P - Sпер) – Sпост. Используем метод цепных подстановок.

1)Найдем изменение фактического объема прибыли по сравнению с плановым значением: ППфакт – ППпл = ±ΔПП

2)Найдем влияние объема и структуры: (Qфакт*(Pпл - Sпер пл) – Sпост пл) – ППпл = ±ΔQ

3)Найдем влияние ценового фактора: (Qфакт*(Pфакт - Sпер пл) – Sпост пл) – (Qфакт*(Pпл - Sпер пл) – Sпост пл) = ±ΔP

4)Найдем влияние переменных затрат: (Qфакт*(Pфакт - Sпер факт) – Sпост пл) - Qфакт*(Pфакт - Sпер пл) – Sпост пл = ±ΔSпер

5)Найдем влияние постоянных затрат: ППфакт – (Qфакт*(Pфакт - Sпер факт) – Sпост пл) = ±ΔSпост

5)Рассчитаем совокупное влияние факторов: ±ΔПП = ΔQ + ΔP + ΔSпер + ΔSпост = ППфакт – ППпл

6. Анализ состава структуры и динамики прибыли до налогообложения.

Прибыль до н/о = Прибыль от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы

Прочие доходы: % к получению (% по облигациям, депозитам), доходы от участия в др.орг, доходы от продажи активов, штрафы и пени полученные, прибыль прошлых лет выявленная в отч.году, просроченная кредитор.задолж-ть, страховое возмещение.

Прочие расходы: %к уплате, расх по содержанию консервир.мощностей, расх по аннулированию производ.заказов, налоги за счет прибыли, отчисл. в оценочные резервы, штрафы и пени, просроч.деб.зад, убытки прошл.лет выявл. в отчет.году, оказание матер.помощи, расходы по чрезвыч.событиям.

Прочие дох. и расх. анализируются в динамике, при этом рассчитывается их структура. Положительно когда прочие доходы больше прочих расходов.

Рассчитывается удельный вес каждого вида дохода и расхода в прибыли до н/о. Находится отклонения как по величине доходов и расходов, так и по их структуре.