Вопрос 44. Понятие налога и сбора.

Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмезд­ные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназна­ченные для финансового обеспечения деятельности го­сударства и органов местного самоуправления.

Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денеж­ных средств.

К признакам налогов относятся:

1. обязательность;

2. индивидуальная безвозмездность;

3. денежная форма уплаты;

4. публичные цели налогообложения.

Принципы налогов включают:

1. всеобщность;

2. верховенство представительной власти;

3. прямое действие во времени законов;

4. однократность налогообложения;

5. очередность взимания налогов;

6. временное ограничение налоговых притязаний;

7. определенность налогообложения;

8. приоритет международных норм и правил.

В ст. 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ) сбор определяется как обязательный взнос, взимаемый с организаций и фи­зических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государ­ственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лица­ми юридически значимых действий, включая предоставле­ние определенных прав или выдачу разрешений (лицен­зий).

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финанси­рования за счет него предоставления государственных услуг. Налоговая ставка представляет собой сумму налога, под­лежащую уплате, приходящуюся на единицу налогообложе­ния.

Метод налогообложения — порядок изменения на­логовой ставки в зависимости от роста налоговой базы, согласно чему налогообложение бывает:

1. равным;

2. пропорциональным;

3. прогрессивным;

4. регрессивным.

Равное налогообложение предполагает установление фик­сированной суммы налога, взимаемой с налогоплательщика.

Пропорциональное налогообложение заключается в том, что для каждого налогоплательщика устанавливается фикси­рованная ставка, которая не меняется в зависимости от ди­намики налоговой базы. При таком налогообложении налог растет пропорционально росту налоговой базы.

Прогрессивное налогообложение предполагает рост на­логовой ставки по мере увеличения налоговой базы. Этот вид налогообложения используется, как правило, при обложении доходов и, несколько реже, при обложении имущества.

Самостоятельное направление в рамках моделей налого­обложения представляет регрессивное налогообложение, которое можно рассматривать как разновидность прогрес­сивного, но предполагающего отрицательный коэффициент прогрессии. При регрессивном налогообложении налоговая I ставка не растет по мере роста налоговой базы, а, напротив, снижается.

Вопрос 45. Система налогов и сборов в рф.

Налоговая система РФ, введенная с 1992 г., представ­ляет собой пакет законов и законодательных актов, который разрабатывался с учетом мирового опыта на­логообложения, а также особенностей переходного перио­да России к рыночным отношениям.

Налоговая система любого государства представляет собой: 1) взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов; 2) систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей; 3) систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соот­ветствии с нормативными актами и контроль за своевре­менностью и правильностью их уплаты.

Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структу­ры: федеральных, региональных (налогов республик в составе РФ, налогов краев, областей, автономной области, автономных округов) и местных.

К федеральным налогам относят налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды и группы товаров, на­лог на операции с ценными бумагами, таможенную пошлину, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и некоторые другие.

К налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей и округов относят налог на имуще­ство организаций, налог с продаж и др.

К местным налогам и сборам относят налог на имуще­ство физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея­тельностью без образования юридического лица, составля­ющие группу общеобязательных налогов (т.е. тех налогов, ко­торые должны быть введены в обязательном порядке), налог на рекламу и ряд других.

Построение налоговой системы любого государства основывается на распределении налоговых полно­мочий между составляющими этого государства: фе­дерацией, ее субъектами (регионами) и местным уровнем.

Налоговые полномочия — законодательно оформлен­ные права того или иного уровня бюджетной системы вво­дить налоги, получать налоговые доходы и администриро­вать налоги.

В соответствии с этими тремя позициями могут быть вы­делены и три составляющих налоговых полномочий:

1) законодательные — вводить те или иные налоги, уста­навливать налоговые ставки, уточнять налоговую базу и кор­ректировать иные элементы законов о налогах;

2) доходные — формировать доходы бюджета за счет тех или иных налогов. При этом не обязательно, что в бюджет какого-либо уровня будут поступать только те налоги, в от­ношении которых этот уровень власти имеет установленные законодательные полномочия;

3) административные — администрировать и собирать налоги.

Применяются три основные модели взаимодействия центра и субъектов РФ в области реализации нало­говых полномочий:

1) распределение налоговых источников и их раздельное использование (разделение налоговых баз);

2) последующее разделение (расщепление) части дохо­дов, полученных федеральным бюджетом от раздельного ис­пользования этих источников;

3) совместное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование налого­вых баз).

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, на­логовой ставки и налоговых льгот.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрены случаи, когда обязанность по исчислению суммы налога воз­лагается на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях налоговый орган направляет налогоплательщику на логовое уведомление, в котором должны быть указаны раз­мер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

Налоговое уведомление передается руководителю органи­зации или физическому лицу лично под роспись или иным спо­собом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанные лица уклоняются от получения налогового уве­домления, оно направляется по почте заказным письмом.

Уплата налога и сбора производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сбо­рах, в наличной или безналичной форме.

Порядок уплаты налога и сбора устанавливается приме­нительно к каждому налогу и сбору, в том числе:

1. по федеральным налогам и сборам — НК РФ;

2. региональным налогам и сборам — законами субъек­тов РФ в соответствии с НК РФ;

3. местным налогам — нормативными правовыми акта­ми представительных органов местного самоуправле­ния в соответствии с НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календар­ной датой или истечением периода, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, указаниями на со­бытие, которое должно наступить или произойти, либо дей­ствие, которое должно быть совершено.