25. Принципи і форми безготівкових розрахунків.

В БУ безготівковим розрахункам (БР) надається перевага. Але такі БР здійсн-ся на певних принципах: 1). обов'язкове зберігання БУ грош.коштів на поточ-х чи реєстраційних рах-х д (виняток-перехідні залишки у касі). 2). БУ не мають права самост-го вибору установи банку для відкриття рахунка: перелік уповноважених банків обмежений постановою НБУ. Реєстраційні рах.відкрив-ся не в установах банків, а в органах Держ.казначейства. 3). Самост-й вибір БУ форми БР і закріплення їх у своїх догово­рах та угодах. Банки можуть тільки пропонувати своїм клієнтам застосовувати ту чи ін.форми БР виходячи з специфіки дія-ті та конкретних умов. 4). Кошти з рахунка БУ спис-ся за розпорядженням його власника. 5). Термінове здійсн-я платежів - має бути максим-но наближеним до часу надання послуг, викон.робіт, ін. 6). Платежі здійсн-ся в межах залишків коштів на рах-х платника. БР здійсн-ся за різними формами, наявність яких пов'язана з викор-ям різних видів розрахункових док-тів: платіжні доручення; платіжні вимоги; платіжні вимоги-доручення; чеки; акредитиви; векселі; інкасові доруч-я. Платіжні вимоги та інкасові доручення застосов-ся тільки у випадках, передбач-х чинним законод-ом і нормат-ми актами НБУ. Розрахунки платіж-и вимогами-дорученнями, акредитивами і чеками в БУ майже не здійсн-я. Найпошир.форма розрах-ів – розрах-и платіж-и доруч-ми (в місцевих та міжмісцевих розрах-х за товари, роботи, послуги, а також за нетоварні операції), оск.забезп-ть максим-не наближення строків отримання товарно-матер-х цінностей і здійснення платежу, запобігають виникненю кред-ої заборг-і у покупців. Якщо розрахун­ки платіжним доруч-ми неможливі, БУ може виконати розрахунок гарантованим платіжним доруч-м через підпри ємства зв'язку (для переказу аліментів, авторського гонорару, коштів на витрати щодо відрядження, ін.). Розрахунки векселем – розрах-и між отримувачем коштів і платником коштів з відстрочкою платежу, яка оформл-ся векселем. В 96 р. закладено законодавчі основи застос-ня казна­чейських векселів у розрахунках БУ (Казна­ч-кі векселі — 1-н з видів держ-х ЦП, які випускаються для покриття видатків держ.бюджету). Останнім часом з'явилися нові форми взаємовідносин банків з БУ (напр. лізингові операції, за яких БУ можуть укладати лізингові угоди з лізингодавцями і брати в оренду на певний період об'єкти невироб-х осн-х фондів). Перспективним є поступовий перехід БУ на електронну систему платежів, яка забезпечує проведення роз­рах-ів протягом дня угоди, скорочення потоку паперових до­к-ів, кінцевість і безвідкличність платежів.

26. Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами (д і к). Розрахунки в порядку планових платежів. Порядок списання та обліку простроченої заборгованості.

Для обліку розрах-ів з різними Д і К призначені акт-й субрах. 364 «Розрахунки з ін.дебіторами» і пасивний субрах.675 «Розрах-и з ін.кредиторами». Інші Д і К - установи, організації, особи, крім тих з них, розрахунки з якими облікову­ють на решті субрах-в класу 3 «Кошти, розрах-и та ін.ак­тиви» і класу 6 «Поточні зобов'язання» Плану рах-ів. На субрах-х 364 і 675 обліков-ся розрахунки за ма­тер.цінності, виконані роботи і надані послуги, розрахунки за претензіями і боргами, розрахунки із студентами та учнями навч-х закладів за користування гуртожитком і пос­тільними речами. На дебет субрах.364 – збільш- ня д.з., а за кредитом — її погашення. За кредитом субрах.675 — збільш-ня к.з., за дебетом — її зменшення. СО та АО розрах-ів з ін. Д і К суміщується в накопичувальних відомостях ф. № 408 (мемор-их ордерах № 6) шляхом викор-ня позиційного способу записів. Розрахунки в порядку планових платежів (ППП) у БУ засто­с-ся за наявності постійних господ-их зв'язків з різ­ними установами за поставками матер.цінностей і наданням послуг. Розрахунки з постач-ми в ППП здійсн-ся не за кожною окремою угодою, а шляхом періодичного перерахування постач-ку коштів з поточних чи реєстр-их рах-ів шляхом виписування платіжних доручень у строки і в розмірах, наперед обумовлених сторонами. Для обліку розрахунків з постач-ми в ППП передбачено активно-пасивний субрах. 361 «Розрахунки в ППП», за дебетом якого записуються суми перерахованих планових плате­жів у кореспонденції з кредитом субрах-ів для обліку грош.коштів на поточ-х, реєстр-х рах-х; за кредитом субрах.361 записується вартість отриманих матер.цінностей, прийнятих робіт і послуг у кореспонденції з дебетом субрах.232, 233, 331, 801, 802 та ін. АО розрах-в за субрах.361 ведеть­ся в накопичувальній відомості ф. № 408 (мемор-ий ордер № 7), в якій для кожного постач-ка відводиться необхідна кіль­кість рядків для відображ-я операцій протягом місяця. Прострочена заборгованість - дебіторсько-кредиторська заборг-сть, по якій минув строк позовної давності (3 роки). Прострочена д.з. відноситься на зменш-я доходів: Д 701, 681. К 364 (за заг-м фондом); Д 702. К 364 (за спец.фондом). Кредиторська і депонентська заборг-сті, щодо яких тер­мін позовної давності минув, підлягають перерах-ню устано­вою до відпов-го бюджету не пізніше 10 числа наступного мі­сяця після закінчення терміну позовної давності. Списання сум депонентської заборг-ті відображ-ся за дебетом субрах.671 і кредитом 642, а списання кредит-ї заборг-ті — за дебетом 675 і кредитом 642.