25.Неналоговые доходы общественного сектора.

Неналоговые доходы являются платежами, которые классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников. Итак, к неналоговым доходам - по законодательству Российской Федерации относятся: - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; - доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; - доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, и иные суммы принудительного изъятия; - доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; а также иные неналоговые доходы.

26.Критерии оценки налоговых систем.

В качестве критериев по определению законодательной базы могут выступать принципы, определяющие основы нало­гообложения и построения налоговой системы; вида налогов и их распределение как источников доходов по уровням налоговой и бюджетной систем; права и обязанности ветвей законодательной и исполнительной власти в сфере налогового законодательства по изъятию налогов у налогоплательщиков и установлению кон­троля за исполнением налогового законодательства.

К принципам, выступающим в качестве критериев оценки системы налогообложения, можно отнести:

добровольность исчисления и уплаты налоговых плате­жей;

ограничение количества видов налогов и сборов в составеналоговой системы;

ограничение числа льгот, предоставляемых как физиче­ским, так и юридическим лицам;

справедливость распределения налогового бремени как между физическими, так и юридическими лицами;

упрощенность налоговой системы, в том числе простота перераспределения как налогов, так и их ставок между уровнями налоговой системы;

всеобщность охвата налогообложением всех субъектов налога и видов деятельности, за исключением доходов по пен­сиям, стипендиям, пособиям на детей и т. д.;

равенство всех субъектов налога перед законом и обя­занностью нести налоговое бремя перед обществом и государством;

справедливость, согласно которой субъект налога с боль­шим доходом должен нести большее бремя перед государством. Критерием принципа справедливости может выступать показа­тель, рассчитываемый по дифференциальной зависимости или степенной функции. Например, в качестве показателя могут выступать величины: возможность субъекта налога нести нало­говое бремя; коэффициент налоговой ставки, рассчитываемый по выражению с учетом прожиточного семейного минимума;

исключение дискриминационности налогообложения не только по национальному, религиозному признаку, но и признаку выделения отдельных групп налогоплательщиков;

непроизвольность введения новых видов налогов, ухуд­шающих материальное положение налогоплательщиков;

единство экономического пространства, означающее, что все виды налогов, установленные законом, имеют одинаковую юридическую силу, единую налогооблагаемую базу и единые налоговые ставки;

однократность обложения объекта налогом. Фактически в настоящее время многие из объектов налогообложения облага­ются неоднократно, что противоречит принципу, законодательно закрепленному в НК РФ. Однократно налог может быть изъят из суммы дохода налогоплательщика согласно выражению

возвратность сверх уплаченной части суммы налого­плательщику или зачета этой части в счет уплаты другого вида налога;

соразмерность взимаемой части налога с доходом нало­гоплательщика, т. е. налог должен взыскиваться в том случае, если доход субъекта налога превышает прожиточный минимум, что соответствует принципу справедливости.

стабильность законодательной базы, т. е. ее неизменность в течение длительного периода, хотя бы в течение одного срока работы Федерального Собрания РФ, или стабильность матери­ального состояния граждан, которую можно оценить коэффи­циентом стабильности;

экономичность или рациональность налоговой системы, т. е. обоснованность ее структуры с точки зрения оптимальности для данных условий, которая может быть оценена или количеством субъектов налога, прихо­дящихся на одного налогового служащего, и оценивается или общим количеством налоговых служащих необходимых для охвата контролем всех субъектов налога, рас­считываемых или суммой средств, затрачиваемых на содержание налоговой системы и рассчиты­ваемых;

разграничение полномочий между уровнями налоговой системы, которое означает, что согласно законодательству ка­ждый уровень системы выполняет функции, присущие данному уровню, без дублирования уровнями друг друга;

централизация управления системой планирования и сбо­ра налогов означает, что в налоговой системе действует единый орган, отвечающий за налогообложение, и другие органы власти не имеют права влияния на налоговый процесс;

целевое поступление платежей в соответствующий бюджет означает, что согласно законодательству РФ все нало­ги и сборы поступают полностью в тот бюджет (фонд, статью), который прописан законом, и никакой орган власти не вправе изменить направление зачета;

эффективность налоговой системы, которая заключает­ся в максимальной собираемости налогов и сборов при условии экономичности или оптимальности системы.

27.Избыточное налоговое бремя.

ИЗБЫТОЧНОЕ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ — потеря для общества чистой выгоды, обусловленная введением или увеличением налогов, приводящих к снижению уровня производства и потребления товаров ниже оптимального, рационального.

Избыточное налоговое бремя представляет собой денежный эквивалент потерь полезности, которые вызываются эффектом замещения, обусловленным налогообложением.

28.Парето-эффективные налоговые структуры. Факторы, определяющие оптимум.

Налоговые структуры, эффективные по Парето, — такие, у коюрых нет альтернатив, которые могут улучшить положение какого-либо индивидуума (людей). Природа налоговой структуры, эффективной по Парето, в свою очередь зависит о г информационных возможностейгосударства.

Оптимумов по Парето может быть много, но существенно меньше, чем вообще вариантов развития системы; оптимумов по Парето, входящих в ядро, - еще меньше, и все это, в частности, позволяет сужать выбор вариантов, подлежащих рассмотрению в процессе оптимального композиционного планирования.

29.Формы общественных расходов.

Общественные расходы представляют собой целенаправленное использование ресурсов государственного сектора для удовлетворения потребностей в общественных благах и реализации перераспределительных мероприятий, оправданных с позиции социальной справедливости.

В первую очередь, расходы бюджета подразделяют по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяют текущие и капитальные бюджетные расходы. Текущие расходы включают затраты на государственное потребление (содержание производственной и социальной инфраструктуры, закупки товаров и услуг, текущие расходы государственных учреждений), субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, социальные трансфертные платежи, выплату процентов по государственному долгу. Эти виды затрат отражаются в бюджете текущих расходов.

Капитальные расходы представляют собой бюджетные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост оборотных фондов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субвенции и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, региональным и местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете развития.

30.Перемещения выгод и сферы действия программ общественных расходов.

31.Искажающее действие общественных расходов.

32.Социальное страхование и социальная помощь: виды и взаимосвязь.

Социальное страхование — это система социальной защиты, задача которой — обеспечивать реализацию конституционного права экономически активных граждан на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, потери кормильца, безработицы^[1]

Социальное страхование — это инструмент реализации социальной политики государства, который позволяет создавать специальные страховые фонды для выплаты денежных пособий престарелым и нетрудоспособным лицам.

Социальное страхование включает обязательное пенсионное страхование, страхование на случай болезни, от несчастных случаев и по безработице. Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей, работополучателей и государственных дотаций. Виды страхования отличаются суммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев.

Государственное пенсионное страхование.Для уплаты взносов фиксируется некоторый верхний предел доходов работника, выше которого доход освобождается от уплаты взносов. Взносы по этому виду социального страхования оплачиваются работником и работодателем в равных долях.

Страхование на случай болезни.Здесь также взносы производятся в равных долях и работником, и работодателем. Но превышение некоторого предела дохода работника освобождает его от обязанности застраховываться, хотя ему предоставляется право страховаться на добровольной основе.

Страхование от несчастных случаев.Взносы по этому виду страхования уплачиваются только работодателем (предприятием). Размер взноса начисляется на фонд заработной платы предприятия.

Страхование по безработице.Принципы уплаты взносов здесь такие же, как и в пенсионном страховании: разделение размера взносов поровну между работником и работодателем и установление предела дохода, свыше которого он уже не подлежит «обложению».

СОЦИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ - забота государства, общества о гражданах, нуждающихся в помощи, содействии в связи с возрастом, состоянием здоровья, социальным положением, недостаточной обеспеченностью средствами существования. Социальная помощь (социальная защита, социальное обеспечение) проявляется в виде пенсий, пособий, предоставления материальной помощи, обслуживания больных и престарелых, заботы о детях.

Социальная помощь - это система мер по оказанию помощи нуждающимся людям, содействие им в преодолении жизненных трудностей. Социальная помощь бывает не только материальной, но и физической, социально-бытовой, правовой, психологической, педагогической и др.

Помощь эта может быть предоставлена в виде социального пособия, субсидии, компенсации или жизненно необходимых товаров.    Основные понятия:    1. под социальным пособием Закон подразумевает безвозмездное предоставление гражданам определенной денежной суммы за счет средств соответствующих бюджетов;    2. субсидия - это имеющая целевое назначение оплата предоставляемых гражданам материальных благ или оказываемых услуг;    3. компенсация - возмещение гражданам произведенных ими расходов, установленных законодательством.    Таким образом, социальная помощь может выражаться как в виде денежной выплаты (пособия, субсидии, компенсации), так и в виде натуральной помощи (топливо, продукты питания, одежда, обувь, медикаменты и другое).    Установленные виды социальной помощи являются дополнительными гарантиями. Это означает, что данный Закон не отменяет действующие законодательные акты, предоставляющие социальные льготы, гарантии и другие виды выплат.    Источниками оказания государственной помощи могут быть средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.