Форми оподаткування

Залежно від динаміки середньої податкової ставки зі зміною доходу розрізняють такі форми оподаткування :

1. Пропорційне оподаткування – зі збільшенням доходу середня ставка податку залишається незмінною.

2. Прогресивне оподаткування – коли зі зростанням доходу збільшується також податкова ставка. Прогресивним був діючий до 2004 року прибутковий податок з громадян, де граничні ставки становили 10, 15, 20, 30, 40 %.

3. Регресивне оподаткування – коли середня податкова ставка знижується зі зростанням оподатковуваного доходу. Регресивний характер носять непрямі податки, податки з фіксованою твердою ставкою, а також подушні податки.

Типи податків

Залежно від характеру стягнення розрізняють : прямі та непрямі податки.

Прямі встановлюються відносно доходів, їх джерелом також виступає зазначений доход, фактично і юридично вони сплачуються одним і тим же суб’єктом.

Непрямі податки визначаються відносно вартості товару чи обороту підприємств, включаються до складу ціни, юридично вносяться до бюджету продавцями або виробниками, а фактично покупцями. Наприклад: ПДВ, акцизний збір, мито.

42. Види та ефективність бюджетно-податкової системи

Фіскальна політика , що охоплює збільшення державних видатків та скорочення податків з метою розширення сукупного попиту в період циклічного спаду – це стимулююча бюджетно- податкова політика або експансіоністська фіскальна політика 2. Стабілізація економіки в умовах інфляційного надлишкового сукупного попиту ,який виникає внаслідок циклічного підйому забезпечується за допомогою обмежувальної дії або ристрикційної фіскальної політики (стримуюча) , тобто скорочення державних видатків і збільшення податків . Застосування різних інструментів фіскальної політики має різний вплив на сукупний попит .

Ф.п. може бути дискриційною і недискриійна . Дискриційна – си-ма заходів , яка передбачає цілеспрямовані зміни в розмірі держ. витрат видатків і сальдо держ. бюджету.

Недискриційна п. – бюджетний дефіцит та бюджет надлишок виникає автоматично внаслідок дії автоматичних стабілізаторів економіки ( вбудовані стабілізатори - це механізми , які дозволяють зменшити циклічні коливання в економ . без проведення спеціал. економічної політики До ряду вбудованих стабілізаторів належать :

-податкові надходження

- трансфертні платежі –система страхування по безробіттю

Зміна цих величин внаслідок циклічних коливань сукупного доходу призводить до збільшення чистих податкових надходжень в періоди зростання ВВП і до їх зменшення на фазі економічного спаду . При фазі спаду :

1) зменшуються надходження в бюджет від податків тому , що :

а)зменшуються доходи підприємств, зменшуються суми податків

б)зменшується зайнятість-з числа платників податків викидають безробітні

в) зменшуються доходи населення – змен. суми прибуткових податків

г) зменшуються обсяги ви-ва – змін. суми надходжень з податку на додану вартість , акцизний збіз

2) автоматично зростають трансфертні платежі :

а) зростає допомога по безробіттю

б) зростають субсидії на комунальні послуги

в) зростає допомога малозабезпеченому населенню .

На фазі циклічного підйому вбудовані стабілізатори діють в протилежному напрямі .