9.2. Методика разработки финансового плана предприятия.

Наиболее сложным и ответственным этапом финансового планирования является разработка финансового плана – глав­ного (основного) бюджета предприятия. Эту работу возглавляет финансовый менеджер. Основной бюджет являет­ся формализованным изложением планов руководства предпри­ятия по выполнению финансовых показателей на предстоящий период.

Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода дей­ствия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность работы пред­приятия и составить план мероприятий по ее совершенство­ванию в будущем.

Бюджет подразделяется на две основные части: текущий бюджет и финансовый бюджет.

Текущий (операционный) бюджет состоит из (Рисунок 9.1):

• бюджета продаж;

• бюджета коммерческих расходов;

• бюджета производства;

• бюджета производственных запасов;

• бюджета прямых затрат на материалы;

• бюджета прямых затрат на оплату труда;

• бюджета общезаводских накладных расходов;

• бюджета управленческих расходов;

• прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет состоит из:

• инвестиционного бюджета;

• кассового бюджета;

• прогнозного балансового отчета.

Финансовое планирование – это составная часть системы экономического планирования на предприятии. В процессе финансового планирования разрабатываются плановые, нормативные и аналитические показатели объемов активов и капитала, финансовых результатов, денежных потоков и уровней рисков.

Рисунок 9.1 – Блок-схема формирования основного бюджета

Финансовые планы классифицируют по следующим признакам:

1) по функциям различают:

·        очередной финансовый план, где планируются доходы и расходы предприятия на определенный период;

·        финансовый план нейтральной области деятельности предприятия (доходы и расходы, связанные с продажей старого оборудования и другого имущества);

·        инвестиционный план охватывает все инвестиции, для составления которого проводят анализ рентабельности, сроков окупаемости инвестиций и изучают эффективность намечаемых мероприятий;

·        кредитный план, где определяется потребность в капитале. Он позволяет осуществить выбор кредитов и установить сроки их получения и выплаты;

·        план по обеспечению ликвидности определяет имеющиеся у предприятия ликвидные средства и определяется резерв ликвидных средств.

2) по периоду действия финансовое планирование бывает долгосрочном (финансовое прогнозирование), текущим и оперативным.

Долгосрочное планирование финансовой деятельности – это формирование системы долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных путей их достижения.

Текущее планирование финансовой деятельности состоит в разработке системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия.

Основой оперативного финансового планирования является баланс доходов и расходов. Оперативное финансовое планирование представляет собой разработку оперативных финансовых планов: кредитного, кассового, платежного календаря и т.д.

Кредитный план – план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные сроки.

Кассовый план является планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу хозяйствующего субъекта.

Платежный календарь – это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступления денежных средств с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности. Платежный календарь охватывает движение всех денежных средств предприятия, используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью.

Алгоритм составления финансового плана следующий:

· анализ финансового положения предприятия;

· планирование доходов и поступлений;

· планирование расходов и отчислений;

· баланс доходов и расходов.