46!. Учет вкладов в уставные фонды, акции и другие ценные бумаги.

Ι. Фин. влож-я – инвестиции п\п в гос. ц.б., в ц.б. и в уст.фонд др. п\п. Инвестиции класс-ся: 1. по эк. содерж.(реал., финн., интеллект.) 2. по срокам влож-я (краткоср. до 1 г., долггоср. ˃1г.), 3. по собственнику вклад. ценностей (част, гос., коллект.) 4. по формам инвестир-я (в ц.б., в УФ, в осн. кап. и т.д.). Объекты инвест. д-ти: имущ. комплекс (недвиж), ц.б., ИС). ЦБ – акции, облигации, депозит. сертификаты, финн. векселя. Ц.Б. по ур. доходности и методу его начисления: 1. с фиксир. дох. (ц.б. размещ-ся по стоим. ˂ номин., доход=разнице м\у номиналом и продаж. стоим., 2. с % дох. (распр-е осущ-ся по номин. стоим., доход=%%, исчисл. от номинала).

ΙΙ.Учет вложений в акции. Осущ-на подписка на акции по цене реализации. 1.Оплата за акции Д60,К51 2.поступление акций Д58-1, К60. 3. Услуги проф. участников рынка Д58-1, К76. Приобретение ц.б. учит-ся по фактич. затратам (58) 4. по акциям м. начисляться дивиденды Д76, К91. 5. поступление див. на сч. Д51,52, К76. 6. получ. див. облаг. налогом на доходы Д99, К68. 7. списаны доходы Д91, К99. Реализация либо погашение акций отражается: 8. списание учет.стоим. при выбытии Д91, К58. 9. отражены доходы от продажи Д62,К91. 10. отражены услуги проф. участн. рынка Д91, К76. 11. опред. финн. р-т от выбытия Д91, К99 (+); Д99, К91(-).

ΙΙΙ.Учет инвест. в облигации. А) Приобретение облигаций с фикс. дох. 1. оплачено поставщику Д60,К51 (800). 2. поступили облигации Д 51, К60 (800). 3. отражены комиссин. посредников Д58, К76 (20). По истеч. срока действия облигаций происх. выбытие актива: 4. спис. учет. стоим. облигаций Д91, К58 (820). 5. погашение облигации по номин. стоим. Д69, К91 (1000). 6. от операции получ. прибыль Д 91, К99 (180). Б) Учет облигаций с %-доходом (номин. стоим. 1000, % доход -20%). 1. проибретение Д58, К60 (1000). 2. услуги посредников Д58, К76 (20). 3. спис-ся учет. стоим. Д91, К58 (1020). 4. погашение номин. стоим. Д62, К91 (1000). 5. начисление %% Д62, 76, К91 (200). 6. доход от операции Д91, К99 (180). Операции, связ. с движением банк. (фин.) векселей в учете отраж-ся так же. Дисконт м.б. фиксир. или %.

47!. Формы безналичных расчетов, применяемые в рб.

Безналичные расчёты –это сов-ть способов и приёмов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между банком и участниками расчётов.

Все расчёты осуществляются в наличной и безналичн форме. Безналичные расчёты в зависимости от экономического содержания делятся на 2 группы:

1. расчёты между хоз субъектами 2. Расчёты, связанные с исполнением финн. операций.

Безналичные деньги хранятся на расчётных, валютных и специальных счетах банков.

Порядок открытия банковского счёта:

1. Для осуществления безналичных расчётов и для хранения временно свободных денежных средств

2. На эти счета производится зачисление выручки

Основные док-ты для открытия счёта:

1. Заявление

2. Копия устава, имеющего штамп о гос. Регистрации

3. Карточка с образцами подписей должностных лиц, юр. Лиц

Карточка может быть оформлена уполномоченным сотрудником банка. В некоторых случаях может быть оформлена временная карточка: временное предоставление права подписи док-ов для проведения расчётов. Временная замена одного из лиц, имеющего право подписи док-ов для проведения расчётов.

Документальное оформление расчётно-платёжных операций

Приём, выдачу и перечисление денег банк производит только на основании специальных форм расчётно-платёжных док-ов.

Платёжное поручение, платёжное требование, платёжное требование-поручение, вексель, расчётный чек.

Платёжное поручение – это платёжная инструкция, согласно которой банк отправитель по поручению клиента осуществляет перевод ден средств в банк получатель лицу, указанному в поручении(бенефициару). Платёжное поручение предоставляется на бумажном носителе в 2-х экземплярах.

Проведение расчётов платёжными поручениями

Плательщик передаёт платёжное поручение в Банк плательщик, затем этот банк переводит ден. сре-ва в Банка получателя, а Банк получателя зачисляет ден средства на счёт клиента (получатель), либо получатель перечисляет сови деньги в банк.

Платёжное требование-поручение – содержит требования бенефициара к плательщику произвести оплату, поставленного в его адрес товара. Первый экземпляр плат. требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара

Проведение расчётов платёжными-требованиями поручениями

Получатель, поставщик передаёт платёжное требование-поручение+ТТН плательщику, покупателю; плательщик высылает акцепт Банку плательщику, а Банк плательщик перводит ден. средства в Банк получатель.

Очерёдность платежей

Просроченные платежи хранятся в банке в особой картотеке. По указанной карточке устанавливается очерёдность платежей:

1. Внеочередные платежи: платежи в счёт неотложенных нужд, платежи в счёт погашения задолженности по з/п, платежи в счёт погашения банковских кредитов.

2. Платежи проводимые в первую очередь: платежи в бюджет, гос целевые фонды, платежи по исполнительным док-ам, по банковским кредитам.

3. Платежи проводим в третью очередь: за с/х продукцию

4. Все остальные

Хоз операции:

Зачислены на расч. Счёт по аккредитивам Счёт Д51 К55

Зачислены ден. сред-ва после продажи валюты Д51 К57

Возвращён заём, предоставленный другому предприятию Д51 К58

Работником возмещён ущерб Д51 К73

Аккредитив – это обязательство в силу которого банк по поручению клиента аккумулирует ден. сре-ва для последующего проведения расчёта с поставщиками.

Участниками явл-ся:

1. Приказодатель-плательщик по сделке

2. Банк-эмитент – банк приказодателя.

3. Авизующий банк(исполняющий) – банк который участвует в расчётах и непосредственно выполняет обязательства перед бенефициаром.

4. Бенефициар – получатель платежей по сделке.

При указанной форме расчёта покупатель (плательщик) даёт распоряжение банку о создании аккредитива. Аккредитив может быть создан за счёт собственных ден. средств, либо за счёт рес-ов банка. По факту формирования аккредитива банк извещает бенефициара о том, что сре-ва зарегистрированы на счёте. По указанному факту поставщик осуществляет отгрузку продукции. Для получения средств в авизующий банк представляет товаротранспортные док-ты, подстверждающие отгрузку и договор. Далее сре-ва с аккредитивного счёта списываются на счёт бенефициара.

Открытие аккредетива сопровождается: Д55 К51; Д55 К66; Д60 К55; Д51,66,67 К55-1

Чековые книжки.

Расчёты с привлечением основаны на депонировании ден средств на специальном счёте. Зачисление на чековый счёт отражается: Д55-2 К51

При получении ТМЦ доверенное лицо заполняет чек из чековой книжки и предоствляет его поставщику. Поставщик оформляет реестр чека, который вместе с чеком передаётся в обслуживающий банк Д60 К55. Полученная чековая книжка является бланком строгой отчётности и подлежит постановке на балансовый счёт. Д006 – получение чековой книжки

К006 – списание чековой книжки.

Депозитные счета

Свободные ден сре-ва по заявлению клиента могут быть размещены на депозитных счетах. Целью является извлечение дополнительного дохода. Перечисление ден ср-в Д55 К51

Учёт операций на валютных счетах.

По заявлению клиента банк открывает предприятию валютные счета. Оформляются теже док-ты что и при открытии расчётного. Предприятию могут быть открыты: текущий, транзитный и специальные валютные счета. Валютные средства учитываются на счёте 52. Зачисление ден ср-в от покупателя Д52 К62,90,91. Приобретение валюты Д52 К57,76. Валютные ден ср-ва могут быть использованы для командировочных расходов Д50 К52 – снятие средств со счёта. Д71 К50 – выдача аванса. Продажа Д57,91 К52

Все операции по валютным счетам отражаются по курсу банка на дату их совершения. В рез-те изменение курса в учёте возникают курсовые разницы Д52 К98. При снижении Д98 К52. Курсовые разницы учтённые на счёте 98 в конце месяца списываются на счёт 92 в размере не менее 10% от факт с/c реализованной продукции.