58!. Учет формир-я и исп-я рез.Фонда(рф), добав. Фонда(дф) и нераспред.Прибыли(нп)

Для учета РФ предназначен счет 82. Фонд созд-ся по решению собств-в,основн. целями яв-ся:1)покрытие будущих убытков(создание фонда Д84-К82, покрытие убытков Д82-К84); 2) резервирование ср-в на выплату дивид-в по привилигир-ым акциям (создание Д84-К82, начисл-е дивид-в Д82-К75). Учет ДФ осущ-ся в разрезе субсчетов: 83-1 фонд переоценки ОС, 83-2 – фонд переоценки произв. запасов, 83-3 – фонд переоценки взнозов учр-лей, и др. Переоценка ОС – увелич-е ст-ти объекта Д01-К83, одноврен-но произв-ся переоценка суммы амортизации Д83-К02 (коэф-т износа до и после переоценки не изм-ся). Уценка ОС- Д83-К01, на сумму аморт-и Д02-К83. Согласно закон-ву ср-ва фонда м.б. направлены на покрытие убытков (в случае реорган-и и процедуры банкр-ва) Д83-К84. Переоценка материалов (по решению Сов.Мин-в) Д10-К83 – дооценка, Д83-К10 – уценка.

При формир-и уст.фонда могут возникать разницы м/у стоим-ю вносимого объекта и величиной установл-ой доли(н-р: доля – 10000, по результатам экспертизы 12000 ст-ть объекта,указанный объект вносится в кач-ве вклада в уст.фонд: Д75-К80 – 10000 – доля, Д01(08)-К75 – 10000 –погашена зад-ть, Д01-К75 – 2000 – на сумму разницы, Д75-К83 – 2000 – списана разница).На счета 82,83 отн-ся разницы, возн-ие в рез-те переоценки вал-ых вкладов учред-ей.

НП-дополнит-й к уст.фонду источник финансир-я может исп-ся на: 1) формир-е фондов Д84-К82(83), 2) пополнение уст.фонда Д84-К80, 3) выплату дивид-в Д84-К75, 4) на текущее потребл-е Д84-К70.

43!. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Кроме расчетного и валютного счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования;

55-6 «Текущий счет филиала»;

55-7 «Банковские карты».

Счет 55-7 «Банковские карты» применяется при использова­нии организацией корпоративных банковских карт для осуществле­ния расчетов за товары и услуги.

Для оплаты разовых крупных поставок, ускорения зачисле­ния платежей на расчетный счет поставщика, гарантированной оп­латы его поставок может применяться аккредитивная форма без­наличных расчетов, если она предусмотрена в договоре поставок, в том числе и с зарубежными поставщиками (контракты поставок).

Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупа­тель и в нем указывает наименование поставщика, номер договора поставок, общее наименование товаров, документы, служащие ос­нованием для оплаты, сумму аккредитива, срок действия его. Предприятие имеет право досрочно закрыть свой аккредитив, сле­дить за его «отовариванием». Банк контролирует закрытие аккре­дитива по истечении срока его действия и перечисление денег на расчетный счет покупателя товаров.

На каждый выставленный аккредитив предприятие открыва­ет отдельный аналитический счет с указанием назначения аккре­дитива (поставщик, поставляемая продукция, товары, услуги и др.) и зачисляемых на аккредитив сумм.

Срок действия аккредитива обязательно оговаривается и в контрактах (договорах) поставки, и в заявлении на аккредитив.

Аккредитивы имеют сходство с предварительной оплатой, но есть и существенное различие. При осуществлении предоплаты денежные средства сразу зачисляются в банк поставщика на рас­четный счет поставщика, и очень важно в договорах поставки четко определить сроки поставки и штрафные санкции за нарушение этих сроков.

При аккредитивной форме расчетов денежные средства спи­сываются с расчетного и валютного счетов покупателя-платель­щика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на расчет­ный и валютный счета поставщика будут зачислены только после отгрузки товаров или выполненных работ и предъявления доку­ментов об отгрузке банку.

Записи по счету 55-1 предприятия производят на основании выписок банка:

Перечисление д/с на выставление аккредитива Д55-1/К51,52,66,67;

Поступление тов-мат. ценностей Д04,07,10,08,41/К60;

Зачисление аккредитива в счет оп­латы Д18, 60/К60, 55-1;

Возврат неиспользованных сумм аккредитива Д51,52,66,67/К55-1;

Оплата транспортных и других рас­ходов Д44/К55-1.

Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму плате­жа за товары, услуги и вручает чек поставщику — получателю платежа.

Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книж­ки применяются как для расчета за товары, так и за различные ус­луги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

По окончании срока действия чековой книжки неиспользо­ванная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предпри­ятия может быть дополнен.

Записи по операциям с чековыми книжками следующие:

Перечисление сумм с расчетного счета на лимитированную чековую книжку Д55-2/К51; Поступление материалов, оборудования, товаров и др. от поставщика Д07,08,10,41/К60; Оплата счета поставщика за това­ры, услуги Д44,60,76/К55-2; Возврат неиспользованных сумм по чековой книжке Д51/К55-2.

Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.

На депозитных счетах 55-3 и 55-4 хранятся вклады организа­ций с целью получения дохода в виде процентов.

На отдельном субсчете 55-5 учитывается движение средств строго целевого назначения (финансирования). Это могут быть по­ступления средств на содержание дошкольных детских учрежде­ний от родителей и других источников (благотворительная по­мощь); средства для финансирования капитальных вложений, со­бираемых и расходуемых с отдельного счета, и др.