3. Финансовые отношения организаций (предприятий)

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих ор­ганизаций (предприятий) возникают определенные финансовые от­ношения, которые по экономическому содержанию можно сгруп­пировать по следующим направлениям.

1. Финансовые отношения предприятий с другими субъек­тами хозяйствования (или с другими предприятиями), которые включают:

• финансовые отношения с поставщиками сырья, материалов и полуфабрикатов;

• финансовые отношения с покупателями и потребителями продукции (работ и услуг);

• финансовые отношения с предприятиями транспорта;

• финансовые отношения с предприятиями связи;

• финансовые отношения со строительными организациями;

• финансовые отношения с предприятиями и организациями иностранных государств.

Финансовые отношения предприятий с другими субъектами хозяйствования складываются в основном по поводу форм, спосо­бов и сроков расчетов, а также способов обеспечения обязательств.

Роль данной группы финансовых отношений первична и наибо­лее важна для предприятия, поэтому их организация оказывает самое непосредственное влияние на конечный финансовый результат.

Характеристика финансовых отношений данной группы:

1. являются наиболее значимыми по объему денежных пото­ков и платежей;

2. связаны с реализацией готовой продукции (работ, услуг), в результате которой формируется выручка;

3. связаны с приобретением сырья, материалов и других ма­териальных ценностей, затраты на приобретение которых форми­руют расходы предприятия;

4. оказывают непосредственное влияние на конечный ре­зультат.

2. Финансовые отношения предприятий с бюджетной систе­мой, которые включают:

• финансовые отношения с бюджетами различных уровней:

с федеральным бюджетом по поводу перечисления налогов (НДС, акцизов, части налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и др.);

с бюджетами субъектов Федерации по поводу перечисления ре­гиональных налогов (налога на имущество организаций и транспорт­

ного налога) и регулирующих федеральных налогов (налога на при­быль организаций, части налога на доходы физических лиц и др.);

• с государственными внебюджетными фондами социального назначения (Пенсионным фондом РФ, Федеральным фондом и тер­риториальными фондами обязательного медицинского страхова­ния, Федеральным фондом социального страхования).

Данная группа финансовых отношений специфична для пред­приятий различных организационно-правовых форм. Например, в соответствующие бюджеты перечисляются:

• часть чистой прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий;

• дивиденды по акциям, находящимся в государственной и муниципальной собственности.

Характеристика финансовых отношений данной группы:

1. связаны с перечислением налогов, сборов и других обяза­тельных платежей, с предоставлением налоговых льгот и примене­нием штрафных санкций;

2. связаны с бюджетным финансированием деятельности ор­ганизаций некоторых организационно-правовых форм (бюджетных учреждений, казенных предприятий), а также в рамках государст­венно-частного партнерства;

3. наиболее подвержены государственному регулированию по объему и срокам осуществления.

3. Финансовые отношения предприятий с финансовыми посред­никами (с финансовым рынком), среди которых можно выделить:

• финансовые отношения предприятий с банками;

• финансовые отношения предприятий со страховыми компа­ниями (при страховании имущества, отдельных категорий работни­ков, коммерческих и предпринимательских рисков);

• финансовые отношения предприятий с лизинговыми ком­паниями;

• финансовые отношения предприятий с инвестиционными

фондами.

Особое место в данной группе занимают финансовые отноше­ния предприятий с коммерческими банками, которые обусловлены получением и погашением кредитов, открытием и ведением раз­личных счетов и осуществлением платежей, организацией безна-

П

личных расчетов и др. От эффективности организации этой группы отношений зависит скорость осуществления платежей, оборачи­ваемость активов, дебиторской и кредиторской задолженности и конечный финансовый результат. Банковский кредит является ис­точником финансирования оборотных и внеоборотных активов и расширения производства, средством обеспечения его ритмично­сти, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятия. Банки в настоящее время оказывают дополнительные услуги (факторинг, траст, форфейтинг и др.);

4. Финансовые отношения между учредителями в момент соз­дания организации (предприятия) по поводу формирования его ус­тавного капитана, форм и методов его оплаты. При этом способы формирования уставного капитала зависят от организационно­правовой формы хозяйствования.

5. Финансовые отношения между организацией (предприяти­ем) и ее подразделениями по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств (на­пример, между цехами, филиалами).

6. Финансовые отношения между организацией (предприяти­ем) и его работниками при распределении и использовании полу­ченного дохода, выпуске и размещении акций и облигаций, выпла­те дивидендов, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб.

7. Финансовые отношения между организацией (предприяти­ем) и вышестоящей организацией, например, внутри холдинга, фи­нансово-промышленной группы, с союзами и ассоциациями. Эти отношения возникают при формировании, распределении, исполь­зовании ресурсов, получаемых для финансирования целевых про­грамм, проведения исследований, осуществления инвестиционных проектов.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения, но все они носят двусторонний характер, их ма­териальной основой является движение денежных средств, т. е. фи­нансовые потоки имеют прямую и обратную направленность.

Финансовые отношения функционируют на всех стадиях вос­производственного процесса, включающего в себя производство, распределение, обмен, потребление.

Финансы организаций (предприятий) являются исходной ос­новой всей финансовой системы страны. Они занимают опреде­ляющее положение в этой системе, поскольку охватывают важней­шую часть всех денежных отношений в сфере общественного вос­производства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход - основные источники финансо­вых ресурсов государства.

Роль финансов в хозяйственной деятельности организаций (предприятий) проявляется в следующем.

Во-первых, в обеспечении финансовыми ресурсами потребно­стей основной деятельности.

Во-вторых, в обслуживании индивидуального кругооборота фондов, т. е. смены форм стоимости. В процессе такого кругообо­рота денежная форма стоимости превращается в товарную, а после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма превращается опять в денежную форму.

В-третьих, в распределении выручки от реализации после оп­латы косвенных налогов (НДС и акцизов) подразделяется на сле­дующие составные части:

• фонд возмещения материальных затрат (включая фонд амортизационных отчислений);

• фонд оплаты труда (включая взносы во внебюджетные фонды);

• чистый доход, выступающий в форме прибыли.

В-четвертых, в перераспределении чистого дохода на платежи

в бюджет (с помощью налога на прибыль организаций) и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

В-пятых, в распределении чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в различные фонды: фонд потребле­ния, фонд накопления, резервный фонд и на другие цели.

В-шестых, в осуществлении контроля за соблюдением соот­ветствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе кругооборота фондов, т. е. за состоянием ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансы предприятий связаны с распределением и перерас­пределением финансовых ресурсов между субъектами хозяйство­вания, имеющими право на эти ресурсы, и поэтому они всегда опо­средованы нормами правовыми. Государство в той иди иной мере вмешивается в процесс распределения, и значительная часть фи­нансовых отношений регламентируется Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативно-правовыми актами.

В настоящее время государство регулирует:

• размер и порядок формирования уставного капитала;

• размер и порядок формирования резервного капитала;

• порядок размещения и выкупа акций;

• порядок приватизации, ликвидации, слияния и разделения предприятий;

~ очередность списания средств с расчетного счета предпри­ятий;

• состав затрат, относимых на себестоимость продукции;

• размер некоторых видов затрат, относимых на себестои­мость продукции в целях определения налога на прибыль (расходы на командировки, рекламу, представительство, образование, про­центы за банковский кредит);

• методы начисления амортизации;

• сроки полезного использования основных средств и НМА в целях исчисления налогооблагаемой прибыли;

• объекты и ставки налогообложения, налоговые льготы, сро­ки перечисления налогов и других платежей в бюджетные и вне­бюджетные фонды;

• сроки и порядок списания с баланса обязательств пред­приятия;

• состав внереализационных расходов, принимаемых в расчет налогооблагаемой прибыли.

Законодательством предусмотрена обязательная государст­венная регистрация организаций. Данная норма преследует сле­дующие цели:

1. осуществление государственного контроля за выполнением условий для занятия определенными видами деятельности и для борьбы с практикой тайного предпринимательства;

2. осуществление налогообложения;

3. получение сведений статистического учета и осуществле­ния мер регулирования экономики;

4. предоставление всем участникам хозяйственного оборота и органам власти информации о субъектах хозяйственной дея­тельности.

Государственное регулирование финансов организаций (пред­приятий) осуществляется различными методами, которые могут быть классифицированы на:

1. методы прямого регулирования (установление требований и введение запретов, применение санкций и мер ответственности и др.);

2. методы косвенного регулирования, предусматривающие применение различных экономических рычагов, с помощью кото­рых можно как стимулировать деятельность организации (напри­мер, предоставление льгот при налогообложении и кредитовании), так и снижать ее деловую активность.

Основными инструментами государственного регулирования финансов организаций (предприятий) являются:

• нормы и нормативы;

• лимиты;

• размеры ставок налогов, пошлин и иных обязательных пла­тежей;

• квоты (например, при экспорте товаров);

• коэффициенты (например, изменения регулируемых цен и тарифов);

• резервы;

• размеры капиталов и фондов (например, установление ми­нимального размера уставного капитала).

Государственное регулирование финансов организаций (пред­приятий) осуществляется в интересах различных субъектов. Субъ­ектами такого интереса предстают государство, выступающее от имени общества в целом, котрагенты предприятий, инвесторы, по­требители товаров и услуг, работники предприятий и др.