Оборотные средства предприятия (состав, нормирование, эффективность использования).
Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.
Оборотные фонды – та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле и переносит свою стоимость на вновь созданную продукцию. Натурально-вещественным содержанием оборотных фондов являются предметы труда, которые находятся в производственных запасах (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, тара, запасные части для ремонта…), предметы труда, которые вступили в процесс производства (незаконченная продукция) и расходы будущих лет на освоение новой продукции и совершенствование технологии. К оборотным фондам относятся также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стоимость которых < 100 МРОТ или срок службы < 1 года независимо от стоимости.
Для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции промышленное предприятие наряду с оборотными фондами располагает также фондами обращения, которые обслуживают сферу обращения и включают готовую продукцию на складе предприятия, товары, отгруженные и находящиеся в пути, денежные средства, находящиеся в кассе, на расчетных счетах и в расчетах.
Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят 3 стадии кругооборота, изменяя свою форму:
-Д-ПЗ…П…ГП…Д’-
На 1 стадии оборотные средства в виде денежного капитала переходят из денежной формы в товарную. На этой стадии приобретаются предметы труда (производственные запасы).
На 2 стадии производственные запасы при участии орудий труда и рабочей силы превращаются в незавершённое производство и по мере завершения производственного процесса – в готовую продукцию. На этой стадии происходит процесс производительного потребления производственных запасов.
На 3 стадии предприятие реализует продукцию, и средства, высвобождаясь из товарной формы, вновь превращаются в денежную. Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия.
1 и 3 стадии – сфера обращения, 2 – сфера производства. Непрерывность процесса промышленного производства предусматривает наличие оборотных средств в каждой из 3 стадий.
Классификация:
1) ОС по их назначению в процессе производства представлены 4 группами:
- производственные запасы
- незавершенное производство
- готовые изделия и полуфабрикаты
- денежные средства в кассе, на расчетном счете, средства в расчете
Наибольший удельный вес приходится на производственные запасы и незавершенное производство, а запасах – на сырье, материалы, полуфабрикаты.
Незавершенное производство – денежное выражение величины заделов предприятия, которое характеризуется стоимостью всей незаконченной производством продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса. По своему экономическому содержанию к незавершенному производству относятся также расходы будущих периодов, большая часть которых связана с подготовкой производства и освоения новой продукции. В расходах будущих периодов учитывается только та часть затрат, которая в последующем периоде будет входить в себестоимость продукции (оплата аренды за год вперед, оплата рекламы…)
Готовая продукция – полностью законченные изготовлением изделия и полуфабрикаты, отпускаемы на сторону.
2) По месту и роли в процессе производства:
- средства, находящиеся в сфере производства (производственные запасы и незавершенное производство)
- средства, находящиеся в сфере обращения
3) По источникам образования:
- собственные (средства, образованные при создании предприятия – уставной фонд, а также пополненные за счет прибыли)
- привлеченные (средства, находящиеся в распоряжении предприятия, но не принадлежащие ему – задолженность по зарплате, по взносам, амортизация… Поскольку платежи осуществляются на определенную дату, предприятие может пользоваться этими средствами)
- заемные (средства других организаций, взятые во временное пользование)
4) По принципам организации:
- нормируемые:
А) Производственные запасы: сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо…
Б) Незавершенное производство
В) Расходы будущих периодов
Г) Готовая продукция на складе, ожидающая реализации
- ненормируемые (отгруженная продукция, денежные средства на расчетном счете, средства в расчетах, дебиторская задолженность)
Нормирование ОС
Нормирование ОС обеспечивает непрерывность процесса производства и способствует эффективному использованию ресурсов предприятия
Процесс нормирования состоит из 3 этапов:
- разработка норм оборотных средств
- расчет среднесуточного расхода материальных ценностей
- расчет норматива ОС
Нормы ОС рассчитываются в днях и устанавливаются с учетом условий производства, снабжения и сбыта, периодичности расходования ресурсов, длительности производственного цикла.
Под нормативом ОС понимается сумма оборотных средств, постоянно необходимых для обеспечения планомерной и бесперебойной работы предприятия. Нормативы разрабатываются по каждому элементу нормируемых ОС.
Величина нормируемых ОС должна удовлетворять потребностям производства. При занижении предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами. Расплатиться с поставщиками, рабочими… При завышении образуются значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств. Что ведет к потерям и сокращению уровня рентабельности.
Для определения оптимальной величины нормируемых ОС большое значение имеет нормирование расхода материальных ресурсов, т.е. установление максимально допустимого количества сырья или материалов, необходимого для изготовления продукции или выполнения работы с учетом проведения намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства. Нормирование расхода материальных ресурсов направлено на выявление и мобилизацию резервов предприятия для более рационального использования материальных ресурсов.
Сокращение удельных материальных затрат на производство единицы промышленной продукции или единицы работы является одним из важнейших направлений повышения эффективности производства. Материалоемкость зависит от таких показателей, как трудоёмкость и фондоёмкость. Это означает, что снижение удельных материальных затрат на единицу продукции не только повышается эффективность оборотных фондов, но и улучшается использование основного капитала и сокращаются запасы живого труда.
Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового и транспортных запасов.
Текущий запас предназначен для обеспечения потребности производства в материальных ценностях между 2 очередными поставками. Он определяется как произведение среднесуточного расхода на интервал поставки.
При расчете текущих запасов самым трудоемким является установление интервала поставки, т.е. интервала между 2 очередными поставками. При несвоевременном поступлении материала производственный процесс может приостановиться из-за его отсутствия. Во избежание этого создается страховой запас.
В общем виде норматив ОС по отдельным видам материальных затрат в производственных запасах определяется по формуле:
Где Рсут – среднесуточный расходу, руб;
Дн – норма запаса, дней.
В свою очередь, среднесуточный расход определяется по формуле
Где Рпл – расход ресурса в плановом периоде;
Дпл – число календарных дней в плановом периоде
Норма запаса в днях (Дн) включает норму текущего запаса (интервал между поставками – J), норму транспортного запаса – Дтр н, норму страхового запаса Дстр н
Транспортный запас – 50% от текущего.
Страховой – 50% от транспортного.
Норматив оборотных средств по незавершенному производству отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса.
Где Ссут – плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции;
Тц – длительность производственного цикла в днях;
Кнз – коэффициент нарастания затрат = отношению себестоимости изделия в незавершенном производстве к его плановой себестоимости
Где Спл – выпуск продукции по себестоимости в плановом периоде.
При определении норматива оборотных средств в запасах готовой продукции учитывается время на подборку, упаковку, накопление продукции до транзитных норм, доставку и т.п. необходимые ОС для содержания запасов готовой продукции рассчитываются как произведение плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продкуции на время отначала поступления ее на склад до отправления со станции
Где Дгп н – норма запаса готовой продукции, дней.
Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а погашенные, т.е. включенные в себестоимость продукции, в последующие годы. Они носят неравномерный характер, следовательно, их списание в момент осуществления нецелесообразно, так как это может привести к несопоставимости продукции, оцененной по себестоимости. Поэтому расходы будущих периодов возмещаются за счет собственных оборотных средств предприятия.
Норматив оборотных средств на расходу будущих периодов
Где Он – остаток расходов на начало планируемого года;
Зпл – расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году;
Зспис – часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость.
Общий норматив оборотных средств рассчитывается как сумма всех частных нормативов
Показатели использования ОС
Оборачиваемость ОС (коэффициент оборачиваемости) характеризует число оборотов, совершенных ОС за отчетный период и представляет собой отношение объема реализованной продукции к среднему остатку или нормативу ОС.
Или
Где
Где Осн – стоимость ОС на начало года;
Оск – на конец года
Длительность 1 оборота:
- отношение количества календарных дней в отчетном периоде Т к числу оборотов ОС Коб
- отношение произведения среднего остатка ОСср на количество календарных дней в году или отчётном периоде Т к объему реализованной продукции (или к полной себестоимости реализованной продукции)
Ускорение оборачиваемости ОС имеет большое значение, так как при неизменной стоимости объема произведённой продукции можно высвободить часть ОС.
Объем ОС на 1 руб. реализованной продукции, который иногда называют коэффициентом загрузки ОС, рассчитывается по формуле
В общем виде высвобождение ОС может быть рассчитано по формуле
Или
Где дельта ОС – сокращение оборотных средств в текущем году по отношению к предшествующему
Ктек об и Кпред об – скорость оборачиваемости ОС в текущем и предыдущем году.
Длительность 1 оборота может уменьшаться за счет сокращения производственных запасов, длительности производственного цикла и времени доставки готовой продукции.