Бюджет прямых затрат на оплату труда.

В данном бюджете планируются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, т.е. основных производственных рабочих.

Всю заработную плату производственных рабочих надо разделить на постоянную и переменную части.

При составлении данного бюджета могут быть использованы 2 метода:

• Прямого счёта

Зарплата рабочих планируется по каждому рабочему месту в соответствии со штатным расписанием рабочих основного производства. Чаще всего метод используют при составлении бюджета структурных подразделений предприятия.

• Укрупнённый

Определяются общие трудозатраты на выполнение заданной производственной программы.

ТЗ = Сумма (Vпр-ва i * Nт.е.)

Nт.е. - норматив трудоёмкости производства единицы i-й продукции, обычно в чел.-часах/единицу продукции.

Нормативная трудоёмкость - один из контрольных показателей, по которым отслеживается величина затрат на оплату труда.

Для определения численности основных рабочих нужно общую сумму трудозатрат разделить на эффективный фонд времени работы одного рабочего.

Далее определяют сумму расходов на переменную заработную плату основных рабочих. Для этого общие трудозатраты умножают на часовую тарифную ставку рабочих.

Вместо часовой тарифной ставки может использоваться величина премиальной надбавки за выполнение заданного объёма работ.

Постоянная часть заработной платы рабочих при укрупнённом методе рассчитывается исходя из количества основных рабочих и их месячного оклада.

Затем постоянную и переменную часть заработной платы суммируют и находят общую величину затрат на оплату труда основных рабочих.

Общая сумма затрат на оплату труда рабочих используется при определении производственной себестоимости и в налоговом бюджете.

Бюджет прямых затрат на оплату труда должен быть дополнен графиком выплаты заработной платы.

Как правило, заработная плата выплачивается дважды в месяц. Кроме того, в график нужно включить график погашения задолженности по оплате труда персонала, если она была на начало бюджетного периода.

Данные графика выплаты заработной платы используются при построении бюджета движения денежных средств, построении графика выплаты налогов и при прогнозировании баланса в части кредиторки перед персоналом.

Бюджет производственных накладных расходов.

В данном бюджете отражаются все расходы, которые связаны с производством продукции и которые не могут быть напрямую отнесены ни к материалам, ни к зарплате основных производственных рабочих.

1. Зарплата цехового управленческого и обслуживающего персонала.

2. Расходы на охрану труда и технику безопасности.

3. Коммунальные платежи.

4. Затраты на текущий ремонт оборудования.

5. Амортизация основного производственного оборудования.

6. Прочие производственные накладные расходы.

Как правило, все эти виды расходов могут быть отнесены к постоянным издержкам. Общая сумма производственных накладных расходов используется при определении себестоимости продукции и налоговом бюджете.

Производственные накладные расходы распределяются между отдельными видами продукции, если предприятие использует учёт по полной себестоимости. В качестве базы распределения, как правило, применяют основную зарплату рабочих, занятых производством конкретных видов продукции. Вторая возможная база распределения - пропорционально энергозатратам.

Итоговые показатели - общая сумма производственных накладных расходов и сумма, подлежащая выплате.

Также составляется график выплаты этих расходов.

Кредитора используется при планировании баланса. Выплаты по периодам используются при составлении бюджета движения денежных средств.