
- •1 Модели рыночной экономики с точки зрения налогообложения
- •2 Принципы налогооблажения Адольф Вагнер разделил на 4 группы
- •3 Определение налога и спец. Нал. Режимы
- •4 Элементы налога и определения его элементов
- •5 Субъект налогооблажения
- •6 Налоговая база
- •7 Объект налогооблажения
- •8 Что не признается реализацией по налоговой базе
- •9 Метод расчета цены в целях налогообложения
- •10 Сроки уплаты налога
- •11 Льготы по налогам
- •12 Способы уплаты налога
- •13 Функции налогов
- •14 Классификация налогов
- •20 Налог на имущество организации
- •21 Налог на прибыль организации: состав доходов и расходов
6 Налоговая база
НАЛОГОВАЯ
БАЗА (база налогообложения) - 1)совокупность
объектов налогообложения на определенной
территории в течение конкретного периода
налогообложения; 2) количественное
выражение предмета налогообложения.
Налоговая база конкретного налога
определяется исходя из принятых в
налоговой системе страны масштаба
налога и единицы налога и, как правило,
индивидуальна для каждого вида налога.
В зависимости от выбранного масштаба
налога налоговые базы подразделяются
на: налоговые базы со стоимостными
показателями (например, для исчисления
налога на имущество юридических или
физических лиц используется стоимость
имущества); налоговые базы с
объемно-стоимостными показателями
(например, для исчисления НДС используется
объем реализованной продукции); налоговые
базы с физическими показателями
(например, при исчислении налога на
пользователей недр используется объем
добытого сырья). Налоговая база и объект
налога могут как совпадать, так и не
совпадать. Существуют два основных
метода формирования (метода учета)
налоговой базы: кассовый (метод
присвоения), учитывающий момент получения
средств и производства выплат в натуре,
т. е. те суммы (имущество), которые
присваиваются налогоплательщиком в
определенной юридической форме (получены
в кассе наличными, переданы в собственность
с оформлением всех необходимых документов
и пр.); накопительный (метод чистого
дохода, метод начислений), при котором
важен момент возникновения имущественных
прав или обязательств (например, доходами
признаются все суммы, право на получение
которых возникло у
налогоплательщика в данном налоговом
периоде независимо от того, когда они
были фактически получены). В теории
налогообложения выделяют несколько
методов определения размера
налоговой базы. Прямой метод расчета
налоговой базы в российском законодательстве
является основным, по нему определяются
реальные и документировано подтвержденные
показатели налогоплательщика. Косвенный
метод используется, например, в случаях,
когда налогоплательщик отказывается
от обследования своей деятельности
налоговыми органами. Тогда облагаемый
доход таких лиц определяется на основании
документов, подтверждающих получение
ими доходов с учетом обложения налогами
других лиц, занимающихся аналогичной
деятельностью. Условный метод
определения дохода предполагает
использование вторичных признаков:
суммы арендной платы снимаемых помещений,
средней суммы расходов на жизнь и пр. С
определенного таким образом дохода
налог взимается в общем порядке.
Паушальный метод основан на определении
не условной суммы дохода, а условной
суммы налога. При исчислении налоговой
базы важен учет влияния инфляции на
налоги и налогообложение.
7 Объект налогооблажения
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.