20. Податок на додану вартість

Це прямий ціноутворюючий податок, виконує фіскальну функцію, платниками якого є СГД та громадяни, якщо обсяг оподаткованих операцій платника податку за останні 12 календарних місяців перевищував 300тис.грн. Об’єктом оподаткування є операції пов’язані з продажем товарів на території держави, їх експортом та імпортом.

Дата виникнення зобов’язання:1)Дата нарахування коштів на рахунок платника податку, а при розрах. готівкою-дата оприбуткування грошей в касі.2)Дата відвантаження товарів, або дата оформлення митної декларації у разі експорту товару.

Розміри ставок ПДВ:Передбачається поступове зниження ставки з 20 до 17%.З 01.01.2014р. ПДВ=17, або 0%.

Платники податку за ставкою 0%:1)експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства;2)постачальники товарів для -заправки морських суден за межами території України; -використання для рятування в нейтральних або територіальних водах інших країн; -входять до складу військ Морських сил України;3) для заправки повітряних та космічних суден;4)постачання товарів та послуг в зони митного контролю.

Податковий кредит складається з сум ПДВ,сплачених платником цього податку у зв. періоді у зв’язку з придбанням товарів, вартість яких відносять до валових витрат виробництва;основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації за основною обо нульовою ставкою у зв’язку з:а)придбанням або виготовленням товарів з метою їх подальшого використання в опадткованих організаціях у межах госп. діяльності;б)придбанням будівництв основиних фондів у т.ч. їх імпорті, з метою їх подальшого використання в оподаткованих операціях. Підстава для вкл. ПДВ в податк. кредит є податкова накладна. Оригінал представляється покупцеві, а копія остається у продавця.

21.Податок на прибуток підприємств

Облік перехідних операцій (пункт 1 підрозділу 4 Розділу XX Кодексу)

У разі повернення авансів (інших платежів), отриманих до 1 квітня 2011 року та врахованих у складі валових доходів, на суму такого повернення відбувається коригування доходу звітного податкового періоду, в якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у порядку, передбаченому Кодексом.

Для авансів, отриманих в іноземній валюті, таке коригування відбувається за офіційним валютним курсом гривні до іноземної валюти, що діяв на дату здійснення такого повернення.

У разі повернення авансів (інших платежів), виданих до 1 квітня 2011 року та врахованих у складі валових витрат, на суму такого повернення відбувається коригування витрат звітного податкового періоду, в якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у порядку, передбаченому цим Кодексом.

У разі відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) після 1 квітня 2011 року в рахунок авансів, отриманих до такої дати, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, та здійснені після дати набрання чинності цим Кодексом, за умови, що вони не були включені до складу валових витрат, визнаються витратами на дату відвантаження таких товарів (виконання робіт, надання послуг).

Змінено склад собівартості

З 1 серпня 2011 року загальновиробничі витрати потрібно відносити на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Їх виключено із складу інших витрат.

Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Витрати при імпорті

Витрати в іноземній валюті за придбаними товарами, роботами, послугами, які не були раніше оплачені, визнаються за курсом на дату придбання. Ця норма застосовується з 1 квітня 2011 року.

Туроператори, дилери, що постачають вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату, ПДВ та витрати

Відтепер врегульовано питання врахування ПДВ туроператорами і не тільки, які визначають податкові зобов’язання з ПДВ виходячи із винагороди (маржинального прибутку, маржі): згідно з доповненнями, внесеними в підпункт 139.1.6 пункту 139.1 статті 139 Кодексу податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів (послуг), які входять до складу витрат та основних засобів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до витрат або до вартості відповідного об'єкта основних засобів чи нематеріального активу.

Нематеріальні активи, строк використання яких не встановлено

Якщо відповідно до правовстановлюючого документа строк використання нематеріального активу не встановлено, строк використання визначається у розмірі 10 років безперервної експлуатації (абзацом такого змісту доповнено пп. 145.1.1 п.145.1 ст. 145 Кодексу). Ця норма діє з 1 серпня 2011 року. До внесення змін не було визначено строк використання нематеріального активу, якщо його не встановлено правовстановлюючим документом.

Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами

Дозволено визнавати витратами суми, сплачені (нараховані) платником податків емітенту цінних паперів і корпоративних прав під час їх первинного розміщення.

Платник податку повинен вести відокремлений облік фінансових результатів операцій з цінними паперами в розрізі окремих видів цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, в тому числі окремий облік операцій з цінними паперами, придбаними під час їх розміщення, повторного продажу емітентом чи в результаті здійснення внеску до статутного капіталу.

У разі якщо платник податку виступає інвестором при первинному розміщенні цінних паперів або наступного продажу власних акцій емітентом, або у разі внесення коштів до статутного капіталу емітента, то витрати, сплачені (нараховані) таким платником податку емітенту таких цінних паперів, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від відчуження таких цінних паперів.

Пільга для готелів

Умови застосування цієї пільги тепер більш жорсткі. Строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняється від оподаткування прибуток лише тих суб’єктів готельного бізнесу, отриманий від надання готельних послуг (група 55 КВЕД ДК 009:2005) у готелях категорій «п'ять зірок», «чотири зірки» і «три зірки», у тому числі новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд, у яких дохід від реалізації послуг з розміщення шляхом надання номера для тимчасового проживання складає не менше 75 відсотків сукупного доходу такого суб'єкта господарської діяльності за відповідний податковий (звітний) період, у якому застосовується пільга.Застосування фінансових санкційНа один квартал продовжено дію норми, за якою не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому-четвертому календарних кварталах 2011 року.

Податкові різниці Методика бухгалтерського обліку тимчасових та постійних податкових різниць набуде чинності з 1 січня 2013 року. Суб'єкти господарювання — платники податку на прибуток почнуть подавати фінансову звітність з урахуванням податкових різниць починаючи зі звітних періодів 2013 року.