53. Налоговое планирование на микроуровне.

Уровни корпоративного налогового планирования.

Налоговое планирование на микроуровне можно рассматривать, в свою очередь, исходя из двух его уровней:

стратегическое КНП; оперативное КНП.

У стратегического КНП наиболее широкие возможности открываются на начальном этапе создания предприятия. В этом случае производится оценка альтернативных вариантов функционирования новой хозяйствующей единицы с точки зрения наступления налоговых последствий: выбора вида деятельности, структуры и других основополагающих моментов, определяется оптимальный вариант и составляется исходная информационная налоговая база. Главной целью стратегического КНП является определение наиболее эффективных с позиций налогообложения условий предпринимательской деятельности образовавшейся организации. Очень большое влияние стратегическое НП может оказать и на решение хозяйствующего субъекта при кардинальных изменениях условий его функционирования, в частности, при смене собственников, реорганизации, слиянии, расширении, переориентации на другие виды деятельности и т.д.

Оперативное КНП осуществляется в процессе повседневной, текущей деятельности предприятия. Один из основных его элементов – это расчет, анализ и управление налогооблагаемыми базами по группам налогов, объединенным по тем или иным признакам, и составление на этой основе долгосрочных и краткосрочных планов налоговых платежей.

54. Транспортный налог

Транспортный налог на тер-рии Курск.обл. взимается на основании НК РФ и з-на Курск.обл. «О трансп. Налоге» (№44 ЗКО). Полностью зачисляется в тер-ный дорожный фонд Кур.обл.- это целевой бюджетный фонд. Из фонда ср-ва расход-ся на содерж-е, ремонт, реконстр-цию и стр-во автодорог общего польз-я; расход-ся на упр-е областным дорожным хоз-вом.

Налогоплат-ками призн. лица, на к-ых в соотв-вии с зак-вом РФ зарегистр-ны трансп. ср-ва, признаваемые объектом налогообл-я.

Объекты налогообл-я: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др. водные и воздушные трансп. ср-ва (ТС).

Не явл. объектом налогообл-я:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лош.сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для исп-ния инвалидами, а также авто легковые с мощн. двигателя до 100 л.с., получ. через органы соц. защиты населения;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, нах-ся в собств-сти орг-ций, осн. видом деят-сти к-ых явл. осущ-ние пассажирских и грузовых перевозок;

5) трансп. ср-ва, принадлежащие фед. органам исполнит. власти, где законод-но предусмотрена военная или приравн. к ней служба;

6) трансп. ср-ва, нах-ся в розыске, при усл. подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

7) самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы;

8) суда, зарегистрир. в Рос. международном реестре судов.

Налоговая база опр-ся отдельно по каждому ТС, но если в орг-ции сущ-ет неск. ТС одной мощности, то база опр-ся как произвед-е кол-ва авто и мощности двигателя:

1) в отн-нии ТС, им. двигатели-как мощность двигателя ТС в л.с.;

1.1) в отн-нии воздушных ТС, для к-ых опр-ся тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

2) в отн-нии водных несамоходных ТС, для к-ых опр-ся валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отн-нии водных и воздушных ТС- как ед-ца ТС.

Налоговый период- календарный год.

Отчетными периодами для орг-ций призн. I кв., II кв., III кв.

Налоговые ставки устан-ся з-нами субъектов РФ и не м.б. увеличены (уменьш.) по сравн-ю со ставками в НК более чем в 5 раз

З-н Курск.обл. вводит доп. льготы по трансп. налогу: I.1)героям Сов.Союза; 2)героям социалистич. труда; 3)героям РФ; 4)лицам, награжд. Орденом Ленина; 5)кавалерам ордена Славы 3х степеней; 6)родителям погибших героев Сов.Союза или РФ; 7)почетным гражданам Курск.обл.; 8)пенсионерам; 9)инвалидам; 10)уч-кам ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; 11)лицам, им. 3х и более детей – в отн-нии легк. авто отеч. Пр-ва ставка уст-ся в р-ре:

1. для авто с мощн. двиг. до 100л.с. – 5 руб.

2. свыше 100 до 150л.с. – 12 руб.

II. От уплаты освобожд-ся орг-ции в отн-нии авто, самолетов, вертолетов, предназнач. Для подготовки граждан по военно-учебным спец-стям для ВС РФ.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей . Налогоплат-ки - орг-ции исчисляют сумму налога и сумму аванс. платежа самост-но. По итогам отчетных периодов исчисл-ся аванс. платежи. Сумма аванс. Платежа рассчит-ся как ¼ от произвед-я ставки налога и кол-ва ТС, зарегистрир. За орг-цией на 1-ое число последнего месяца отчетного периода.

Расчеты по аванс. платежам предоставл-ся не позднее последнего числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. уплата аванс. платежей осущ-ся в 10-тидневный срок со дня, установл. для представл-я аванс. платежей.

По итогам налогового периода налогоплат-к предоставляет декларацию не позднее 1 февр. след. года.

Сумма налога, подлеж. уплате, опр-ся с учетом уплаченных аванс. платежей.

Физ.лицам трансп.налог исчисляют налоговые органы. Налогоплат-ки – физ.лица – уплачивают налог на основании налогового уведомления, к-ое рассылается всем налогоплат-кам по 1 июля. Уплата осущ-ся не позднее 1 июля текущего налогового года. Физ.лицам предост-ся возм-сть аванс. платежи платить в р-ре 50%, а ост. Сумму налога доплатить до 1 июля след. года.

Налогоплат-ки, им. льготы, должны предоставить в инспекцию док-ты и сумма налога пересчитается.

42.

Данный налог относится к группе местных налогов. Его плательщики – физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, К последнему относят: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе, а если в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. До 1 января 2003 г. к объектам обложения относились также вертолеты, самолеты, моторные лодки и другие воднотранспортные средства (теперь они – объекты налогообложения по транспортному налогу). Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка составляет до 0,1 %; и соответственно при стоимости от 300 тыс. до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %, а свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2 %. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Законом установлены льготы по налогу. Так, от уплаты его освобождаются: Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», и приравненные к ним лица; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более. Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, и др.

Представительные органы власти субъектов РФ имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогу как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года