Лекция 4. Синтетический и аналитический учет. Обобщение данных бухгалтерского учета

26 сентября 2009 г.

Способ двойной записи

Каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету одного счета и по кредиту другого счета.

Бухгалтерская проводка (запись)

• Текст, указывающий на наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции. Напр., выдача денежных средств на з/п работников. «Дебет расчета с персоналом №… и кредит расчета с персоналом №…»

• Составить бухгалтерскую проводку – указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операций.

Простая бухгалтерская проводка – один счет дебетуется и один счет кредитуется Пример: Отпущены материалы в производство – 1000 у.е. Дт 20 – 1000 у.е. Кт 10 – 1000 у.е.

10 Материалы

ДТ	КТ
1000	1) 1000

20 Основное производство

ДТ	КТ
1) 1000

Сложная бухгалтерская проводка

• Один счет дебетуется, два и более счетов на ту же сумму кредитуются

• Один счет кредитуется, два и более дебетуются на ту же сумму

• НО: с одной из сторон обязательно должен быть один счет (не как в США)

Пример: акцептован счет поставщика за материалы, в т.ч. НДС – 118 у.е. Дт 10 – 100 у.е. Дт 19 – 18 у.е. Кт 60 – 118 у.е.

10 Материалы

ДТ	КТ
1000	1) 1000
2) 100

19 НДС

ДТ	КТ
2) 18

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

ДТ	КТ
	2) 118

Классификация по степени охвата информации

• Синтетические счета – для укрупненного (обобщенного) учета (денежный измеритель)

• Субсчета (счета второго порядка) – для детализации синтетического учета (денежный измеритель)

• Аналитические – для подробного детального учета (денежный + натуральный измеритель)

Субсчета – дополнительная группировка в рамках синтетического счета. Между синтетическим счетом и аналитическим счетом (например, в котором указаны фамилии сотрудников и т.п.) может быть сколько угодно субсчетов.

Пример. Счет 70(оплата труда). – 1 (факультет) - 3(курс)-5(группа)-(Аналитический счет. Фамилия сотрудника)

Синтетический и аналитический учет

• Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим.

• Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Пример (синтетический и аналитический учет)

Торговая организация имеет 2ух поставщиков: кондитерскую фабрику и хлебобулочный завод

На начало отчетного периода:

1. Задолженность перед поставщиками 8000 (6000 + 2000) д.е.

2. Стоимость товаров на складе 6000 (3000 + 3000) д.е.

3. Остаток средств на расчетном счете 50000 д.е.

Операции за отчетный период

1. Акцептован счет кондитерской фабрики за кексы 3000 д.е.

2. Акцептован счет хлебобулочного завода за хлеб 2000 д.е.

3. Оплачено кондитерской фабрике 4000 д.е.

4. Оплачено хлебобулочному заводу 1000 д.е.

41 Товары			51 Расчетные счета			60 Поставщики
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
6000			50000				8000
1) 3000 2) 2000				3) 4000 4) 1000		3) 4000 4) 1000	1) 3000 2) 2000
5000	-		-	5000		5000	5000
11000	-		45000			-	8000

Записи на аналитических счетах (поставщики)

60. Кондитерская фабрика			60. Хлебобулочный завод
Дт	Кт		Дт	Кт
	6000			2000
3) 4000	1) 3000		4) 1000	2) 2000
4000	3000		1000	2000
-	5000		-	3000

Записи на аналитических счетах (товары)

41. Кексы			41. Хлеб
Дт	Кт		Дт	Кт
3000			3000
1) 3000			2) 2000
3000	-		2000	-
6000	-		5000	-