Лекция 2. Бухгалтерский баланс.

12 сентября 2009 г.

Df. Бухгалтерский баланс – метод количественного отражения и качественной характеристики совокупности средств предприятия на определенный момент в единой денежной оценке и в двух разрезах

• по их составу и функциональной принадлежности (актив)

• по источникам образования и целевому назначению (пассив)

Принцип составления баланса

1. экономическая классификация средств и источников;

2. информация в активе и пассиве группируется в разделы (5 разделов, сквозная нумерация);

3. разделы состоят из статей баланса;

4. каждая статья отражает информацию о конкретном виде хозяйственных средств и источников или о группе однородных средств и источников;

Представление информации в балансе

1. два ряда чисел, итоги которых равны между собой;

2. как в горизонтальной (актив слева, пассив справа), так и в вертикальной форме (сверху актив, снизу пассив);

3. информация указывается на начало и конец отчетных периодов (на конец – за первый месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Новый год начинается не с нуля, а с тех данных, которыми закончился предыдущий год.

Валюта баланса – итоги пассива и актива баланса.

Основное бухгалтерское равенство

• АКТИВЫ = ПАССИВЫ (традиционное в России уравнение)

• АКТИВЫ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (характерно для США, т.к. собственный капитал выделяется отдельно)

• СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ = АКТИВЫ – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Реквизиты адресной части баланса (указываются в верхней части, перед балансом)

• Дата, на которую составлен баланс

• Наименование организации

• Идентификационный номер налогоплательщика

• Вид деятельности

• Организационно-правовая форма организации

• Единица измерения (тыс. руб. или млн. руб. – ненужное зачеркнуть)

• Адрес организации

• Дата утверждения

Разделы баланса – смотри листочек. Два раздела – в активе, три – в пассиве, нумерация сквозная

Порядок расположения статей баланса

• Актив – по возрастанию ликвидности актива

• Пассив – по возрастанию срочности платежи

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Df. Нематериальные активы – затраты организации в нематериальные объекты, принадлежащие ей на правах собственности, используемые свыше одного года в хозяйственной деятельности и приносящие доход (права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, патенты, промышленные образцы, товарные знаки и т.п.).

+ Деловая репутация организации (при покупке одной организации другой, если покупатель платит больше, чем рыночная стоимость покупаемой компании.)

Если актив перестает приносить доход, то его надо списывать.

Amortization – амортизация нематериальных активов.

Df. Основные средства – совокупность материально-вещественных объектов и ценностей, действующих в неизменной натурально-вещественной форме в течение длительного периода (здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование и т.п.).

Depreciation – износ ОФ. В балансе ОФ отражаются по остаточной стоимости.

Незавершенное строительство

• затраты на строительно-монтажные работы;

• приобретение основных средств;

• приобретение нематериальных активов;

Пока объект ОС или нематериальных активов не взят на бухгалтерский учет, он учитывается по предыдущим двум статьям.

• проектно-изыскательские работы;

• геологоразведочные работы;

• буровые работы и т.п.

Df. Доходные вложения в материальные ценности – вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения доходов.

Долгосрочные финансовые вложения

• инвестиции в дочерние и зависимые общества;

• инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций;

• инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций;

• предоставленные другим организациям займы.

Df. Отложенные налоговые активы – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

Бухгалтерская прибыль (полученная по бухгалтерскому балансу) <> налоговая прибыль. Некоторые расходы в налогообложении не признаны (например, суточные свыше определенного лимита и т.п.)