Документальное оформление учета ос

Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. Каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер. В течение 5 лет после выбытия объекта эти номера не могут быть использованы повторно.

1. Акт о приеме и передаче объекта (группы объектов) ОС.

2. Акт о списании объекта (группы объектов) ОС

3. Акт о выявленных дефектах оборудования;

4. Акт о ликвидации объекта ОС

5. На каждый объект заводится инвентарная карточка учета объекта ОС.

6. Инвентарная книга учета объектов ОС

Синтетический учет ос

01. Счет «Основные средства» (активный, инвентарный). Отражает наличие и движение собственных ОС. ОС отражаются по ППС.

02. «Амортизация основных средств» (счет пассивный, контрарный и регулирующий к счету 01). Начальное сальдо показывает накопленную амортизацию на начало отчетного периода. Кредит показывает начисление амортизации, дебет показывает списание, уменьшение амортизации. Конечное сальдо (кредитовое) показывает сумму амортизации на конец отчетного периода.

01			02
Д	К		Д	К
500000				100000

03. «Доходные вложения в материальные ценности» (активный). Отражается имущество, приобретенное для сдачи в лизинг.

07. «Оборудование к установке» (активный). Обычно предназначен для отражения информации о наличии / движении энергетического / технологического оборудования, обычно используется организациями-застройщиками.

08. «Вложения во внеоборотные активы» (активный, начальное сальдо дебетовое). Начальное сальдо показывает незаконченные вложения на начало периода. Дебет отражает капитальные затраты по строительству и затраты по приобретению ОС. Кредит показывает стоимость ОС, принятых в эксплуатацию.

001. Забалансовый счет «Арендованные ОС» (активный).

Учет поступления ос

Все поступления ОС проходят через счет 08 – вложения во внеоборотные активы.

Основные способы поступления ОС

1. При получении ОС в виде учредительного вклада / взноса.

75			08			01
Д	К		Д	К		Д	К
XXX	1) Вкладчик вносит ОС		1)	1)		1)

Все делается через 08 счет, а не напрямую – в счет 01.

2. Покупка ОС

60			08			01
Д	К		Д	К		Д	К
	2)		2)	2)		2)

3. Поступление ОС безвозмездно

98-2 Безвозмездные поступления			08			01
Д	К		Д	К		Д	К
	3)		3)	3)		3)

4. В результате строительства

08			01
Д	К		Д	К
ХХХ	4)		4)

5. В результате инвентаризации выявлены излишние ОС

Делается запись Дебет 01 – Кредит 91 в части «прочие доходы»

Покупка ОС

Стоимость объекта по счету – 100000 руб.

+ НДС 18% - 18000 руб.

Всего: 118000 руб.

Стоимость консультационных услуг: 10000 руб.

+НДС 18% 1800 руб.

Всего: 11800 руб.

Стоимость доставки: 23600 руб. (в т.ч. НДС 18%) (20000 + 3600 НДС)

Хозяйственные операции

1. Акцептован счет поставщика

2. Акцептован счет консультационной фирмы за оказанные услуги

3. Акцептован счет за доставку

4. Принят на учет (введен в эксплуатацию) объект ОС.

5. Оплачен счет поставщика

6. (а) Оплачен счет консультационной фирмы; (б) Оплачен счет транспортной фирмы.

7. Списан НДС по приобретенным ОС

08			19 НДС по приобретенным ОС			60
Д	К		Д	К		Д	К
1) 100000	4) 130000		1) 18000	7) 23400		5) 118000	1) 118000
2) 10000 3) 20000			2) 1800 3) 3600
130000	130000
=	=

76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами			01			51
Д	К		Д	К		Д	К
6а) 11800	2) 11800		4) 130000			НС.	5) 118000
6б) 23600	3) 23600						6а) 11800 6б) 23600

68
Д	К
7) 23400	Н.С.

На активных счетах – средства предприятия (актив баланса), на пассивных счетах – источники средств (пассив баланса).