49. Социально – экономическая роль налогов и их сущность

Налоги – это звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Налоги – это основная форма доходов государства

Налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику, структуру и состояние научного прогресса.

Налоги в системе экономических и социальных отношений проявляют себя посредством пяти функций:

1. фискальной (которая в настоящее время играет ведущую роль),

2. распределительной,

3. регулирующей,

4. контролирующей,

5. стимулирующей (роль этой функции в последнее время резко уменьшилась).

Научно обоснованное сочетание вышеназванных функций позволяет, с одной стороны, обеспечить поступление необходимых средств в бюджеты всех уровней и, с другой — обеспечить заинтересованность налогоплательщиков развивать хозяйственную деятельность, без чего немыслимо поступательное развитие экономики и улучшение материального положения населения.

Под налогообложением организаций и индивидуальных предпринимателей следует понимать сложившиеся на основе установленных законов организационно-правовые отношения по перераспределению преимущественно в денежной форме доходов (прибыли), полученных налогоплательщиками в результате их финансово-хозяйственной деятельности,в пользование государства, в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Перераспределение доходов (прибыли) налогоплательщиков в пользу государства есть объективный и закономерный процесс, связанный с выполнением государством установленных Основным законом страны функций.

Система налогообложения влияет на формирование финансов государства, его доходов и, следовательно, на исполнение им своих функций. В то же время система налогообложения оказывает непосредственное влияние на результаты деятельности налогоплательщиков и на социальное положение граждан.

Влияние на конечные результаты деятельности налогоплательщиков система налогообложения оказывает посредством количества действующих налогов, механизма их установления и взимания.

Итак, под системой налогообложения следует понимать действующую в данный период совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории страны в соответствии с налоговым и таможенным законодательством, а также совокупность правовых норм и правил, устанавливающих права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых и таможенных органов за правильное исполнение законодательства по исчислению и уплате налогов, сборов и пошлин.

50. Пути минимизации налоговых платежей и сборов

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев и санкций.

По своей сути, налоговая оптимизация представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей, в связи с чем можно выделить общие и специальные способы минимизации налогов.

К общим способам можно отнести:

-    использование пробелов в законодательстве;

-    принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, изменение сроков уплаты налогов, выбор формы деятельности и др.);

-    оптимизация через договор (правильная организация сделок, совершение льготированных сделок, применение оффшоров, и др.);

-    использование различных льгот и налоговых освобождений;

-    минимизация налоговых рисков;

Организации, исходя из своей финансовой стратегии, могут увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет:

- изменения стоимостных границ отнесения имущества к основным фондам;

- использования метода ускоренной амортизации активной части основных фондов, что приводит к увеличению себестоимости и следовательно уменьшению балансовой прибыли;

- применения различных способов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним;

- изменения порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равными частями за счет создания ремонтного фонда);

- изменения сроков погашения расходов будущих периодов.