1.2.2 Принципы бюджетирования снабженческой деятельности в железнодорожной отрасли.

Железнодорожный транспорт характеризуется высокой материалоемкостью. Доля материальных затрат в эксплуатационных расходах может меняться в интервале 20 – 40 % и оказывает существенное влияние на уровень себестоимости железнодорожных перевозок, что подтверждается статистическими данными, приведенными в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Структура эксплуатационных расходов железнодорожного транспорта в 2000 – 2004 гг., %

Элементы затрат	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Затраты на оплату труда	30,95	20,31	22,64	26,93	38,54
Материальные затраты, в т.ч.:	32,34	27,37	39,61	37,02	35,91
топливо	6,69	5,65	4,58	5,29	5,96
электроэнергия	7,81	6,37	6,46	6,29	7,22
материалы	9,09	6,81	13,62	13,43	15,04
прочие материальные затраты	8,75	8,54	14,95	12,01	7,69
Амортизация (износ)	32,05	28,45	29,78	24,1	21,0
Прочие затраты	4,66	23,87	7,97	11,95	4,55
Итого	100	100	100	100	100

Главным образом материальные затраты (около 90 %) связаны с обеспечением производственно – эксплутационной деятельности линейных предприятий и предприятий дорожного подчинения, использующих свои основные фонды (подвижной состав, путь и искусственные сооружения, титульные здания и сооружения, автомобили, инфраструктура связи и энергоснабжения, вычислительная техника).

С целью сокращения материальных затрат применяется бюджетирование, направленное на совершенствование системы корпоративного управления и повышение конкурентоспособности железнодорожной отрасли на рынке транспортных услуг.

Система бюджетного управления ОАО «РЖД» включает в себя свободные бюджеты. В системе МТС действует свободный бюджет запасов и закупок, разрабатываемый на основе прогноза потребителей предприятий железнодорожного транспорта в материальных ресурсах и предназначенный для планирования процесса пополнения и контроля их запасов. Информация из свободного бюджета запасов и закупок переносится в следующие бюджеты:

• в части расчетов с поставщиками материальных ресурсов в свободный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности;

• в части внутрихозяйственных расчетов с производственными подразделениями ОАО «РЖД» в свободный бюджет движения денежных средств;

• в части остатков на начало и конец планового периода в свободный прогнозный баланс.

Прогноз потребителей в материальных ресурсах производится на основе объемных показателей работы на планируемый период и норм расхода материальных ресурсов. Первоначально потребности в материальных ресурсах определяется предприятиями и структурными подразделениями железной дороги и оформляются в виде заявок, которые представляются в отдел МТС отделения железной дороги, где производится их проверка, уточнение и составление сводных заявок.

Затем они представляются в специфицированном виде в службу МТС железной дороги, которая в сою очередь объединяет заявки отделений, дирекций и других предприятий дорожного подчинения и представляет руководству дороги итоговую заявку для утверждения в натуральном и стоимостном выражении по укрупненной номенклатуре. Такая заявка является основой для разработки годового плана снабжения материально – техническими ресурсами с учетом имеющихся на местах запасов на начало планируемого года, которой в свою очередь является основой свободного бюджета запасов и закупок железной дороги.

Поставки продукции производственно – технического назначения осуществляется в основном централизованно через Главный материальный склад железной дороги в соответствии с выделенным лимитом финансирования. Часть продукции закупается предприятиями дороги самостоятельно (автозапчасти, хозинвентарь, кислород, штучные изделия) в пределах лимита финансирования. Основные виды продукции представляются через «Росжелдорснаб» согласно утвержденному перечню.

Ежегодная доля централизованных постановок через «Росжелдорснаб» определяется, исходя из экономической целесообразности, соответствующими распоряжениями ОАО «РЖД».