Тема 6, організація обліку розрахункових операцій

6.1 . Економічний зміст розрахунків та нормативне забезпечення з їхнього обліку

В системі розрахунків керівника підприємства і бухгалтера ціка­вить насамперед економічна сторона цієї справи, а потім технічна. Тому облік розрахунків потрібно розглядати в тісному взаємозв'язку з чинними офіційними матеріалами і практикою роботи підприємств, що дає змогу уникати зайвих податкових платежів, штрафних санкцій та інших неефективних витрат. Потрібно дотримуватись правил розрахунків, не допускати їхнього прострочення, сприяти зменшенню дебіторської і кредиторської заборгованості.

З метою контролю та підтвердження сум заборгованості проводять інвентаризацію розрахунків. У разі інвентаризації всім дебіторам підприємства-кредитори повинні передати виписки про їхню заборгованість. Дебітори зобов'язані протягом десяти днів з дня отримання ви­писок підтвердити заборгованість або заявити свої заперечення. На суми заборгованості постачальників з невідфактурованих поставок після їхньої перевірки бухгалтерія повинна зажадати від постачальників розрахунково-платіжні документи або повідомити причини їхнього неподання чи про відсутність такої заборгованості.

На рахунках обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами повинні залишатися погоджені суми. Якщо до кінця звітного періоду розбіжності не усунені або не з'ясовані, кожна сторона відображає в своєму балансі заборгованість в сумі, що випливає із записів у бухгалтерському обліку і визнається нею правильною. Не допускається залишення в обліку неурегульованих сум за розрахунками з установами банків, фінансовими і податковими органами.

Облік розрахунків ведуть на підставі первинних документів, якими є накладні, товарно-транспортні накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, акти приймання виконаних робіт, рахунки та інші документи, які підтверджують одержання матеріальних цінностей, приймання робіт, нарахування сум різних платежів тощо. Факти оплати відображенні, на підставі виписок банків та доданих первинних документів.

Для обліку розрахунків призначені рахунки класів 1 "Необоротні активи", 3 "Кошти, розрахунки та інші активи", 5 "Довгострокові зобов’язання " і 6 "Поточні зобов'язання".

Рахунки, призначені для обліку розрахунків, - активно-пасивні, можуть мати одночасно сальдо за дебетом і кредитом. За дебетом в них відображають збільшення дебіторської або зменшення кредитор­ської заборгованості, а за кредитом — збільшення кредиторської або зменшення дебіторської заборгованості.

Є дві форми розрахунків: готівкова і безготівкова.

Готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств (підприєм­ців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані ро­боти, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Безготівкові розрахунки - перерахування певної суми з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів. Ці роз­рахунки проводяться банком на підставі розрахункових документів на паперових носіях чи в електронному вигляді.

Основні нормативні документи, які регулюють організацію обліку розрахунків, такі:

1. Кодекс законів про працю України;

2. Господарський кодекс України;

3. Цивільний кодекс України;

4. Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181-ІІІ від 21 грудня 2000 р.;

5. Закон України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страху­вання" № 400/97-ВР від 26 червня 1997 р.;

6. Закон України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне стра­хування" № 1058-ІУ від 9 липня 2003 р.;

7. Закон України "Про державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України" № 107-УІ під 28 грудня 2007 р.;

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська за­боргованість";

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання";

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів";

11. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон № 59, затверджена Міністерством фінансів України від 13 березня 1998 р.

Нормативна база з організації бухгалтерського обліку розрахун­ків повинна бути на робочому місці бухгалтера у документарному та електронному вигляді.

Нормативні акти, до яких бухгалтер звертається часто, мають бути роздруковані, а інші нормативні документи можуть бути в електрон­ному вигляді.

Бухгалтер розрахункового відділу повинен мати в електронному вигляді або на папері інформацію про поштові і банківські адреси клі­єнтів, з якими здійснюють розрахунки.