Сбалансированная оценочная ведомость (система bsc)
Термин «сбалансированная оценочная ведомость» был введен в 1992 г. Робертом Капланом и Дэвидом Нортоном. В 1996 г. они изложили данную концепцию в книге «Сбалансированная оценочная ведомость: переводя стратегию в действие».
Базовая установка концепции сбалансированных показателей (Balanced Scorecard, BSC) состоит в том, что традиционные финансово-экономические показатели являются недостаточными для определения стратегического успеха и обеспечения обратной связи. Прогноз оперативной деятельности будет точнее, если будет учитываться не только финансовая информация. Для решения этих задач необходимо иметь более сбалансированный набор показателей деятельности компании в различных плоскостях, позволяющий контролировать факторы, влияющие на эти показатели, а не просто отслеживать результаты.
Сбалансированная оценочная ведомость включает четыре перспективы, оцениваемые группами показателей: обучение и рост, внутренние процессы, потребители и финансы. Таким образом, внимание высшего руководства, нередко смещенное в сторону финансовых показателей, «балансируется», т.е. переключается на другие критически важные для предприятия факторы.
Первым этапом является разработка стратегии организации. На ее основании выявляются стратегически важные показатели, составляющие оценочную ведомость уровня предприятия. В каждом отдельном подразделении разрабатываются свои планы, детализирующие общую стратегию, и свои оценочные ведомости. Показатели, входящие в оценочную ведомость, регулярно пересматриваются с тем, чтобы отражать стратегию организации, которая может меняться.
Система сбалансированных показателей BSC включает ключевые показатели эффективности, необходимые для каждого структурного подразделения и методики их оценки. Системы и методики составляют основу для принятия решений, базируются на оценке эффективности деятельности и направлены на достижение стратегических целей организации.
Balanced Scorecard не просто учетная система, а составная часть системы управления организацией. Пошаговое представление «карт процессов» помогает отобразить влияние стратегии на действующие подразделения, придавая бизнес-процессам и операциям стратегическую ориентацию. Масса отдельных мероприятий и действий сотрудников должны быть скоординированы таким образом, чтобы реализовать цели, с наименьшими затратами и в максимально сжатые сроки.
Основное назначение системы заключается в усилении стратегии бизнеса, ее формализации, проведении и доведении до каждого сотрудника компании, обеспечении мониторинга и обратной связи с целью отслеживания и генерации организационных инициатив внутри структурных подразделений. Основной принцип - управлять можно тем, что возможно измерить.
BSC переводит миссию и общую стратегию в систему четко определенных целей и задач, а также направления эффективности в четырех основных проекциях:
• финансы -- Какой компания представляется своим акционерам и потенциальным инвесторам?;
клиенты - Какой компания представляется свои покупателям?
бизнес-процессы - Какие бизнес-процессы надо улучшить, от каких отказаться, на каких сосредоточится?
обучение и рост - Может ли компания продолжать свое развитие, повышать эффективность и увеличивать свою стоимость?
Проекция «финансы. В качестве типичных целей в рамках финансовой проекции выступают увеличение рентабельности продукции, рентабельности собственного капитала, чистого денежного потока, чистой прибыли и др.
В проекции «клиенты» определяют ключевые сегменты рынка, на которых компания намеривается сосредоточить свои усилия по продвижению и реализации своих продуктов. Это является первым шагом построения инфраструктуры системы. Затем определяются основные двигатели (факторы) эффективности и показатели, их оценивающие. Как правило, ими являются: удовлетворенность покупателей, удержание клиентов, приобретение новых клиентов, прибыльность клиентов, доля рынка в целевых сегментах и т.п. В данную проекцию обязательно включаются показатели, определяющие ценностное предложение со стороны компании, которая, в свою очередь, во многом определяет лояльность клиентов по отношению к поставщику продуктов.
Проекция «бизнес-процессы» идентифицирует основные процессы, подлежащие усовершенствованию и развитию с целью укрепления конкурентных преимуществ. Эффективность бизнес-процессов определяет ценность предложений компании, от которых зависит количество привлеченных клиентов и конечный финансовый результат. Показатели данной проекции фокусируются на процессах, осуществляющих основной вклад на пути достижения намеченных финансовых результатов и удовлетворения покупателей. После того, как ключевые бизнес-процессы выявлены, определятся основные двигатели данных процессов и разрабатываются показатели их эффективности.
Проекция «обучение и рост» определяет инфраструктуру, которую организация должна создать, чтобы обеспечить рост и развитие в долгосрочной перспективе. Рост и развитие организации является результатом и шимодействия трех основных факторов: человеческих ресурсов, систем и организационных процедур. Для того чтобы обеспечить долгосрочное присутствие на рынке, необходимо инвестировать средства в повышение квалификации своих сотрудников, информационные технологии, системы и процедуры. В проекции обучения и роста основными факторами эффективности могут быть удовлетворенность и удержание сотрудников, их умения и квалификация, возможность получать информацию, необходимую для принятия управленческих решений, генерация инициатив, эффективность работы информационной системы.
Следует отметить что, все критерии оценки четырех проекций системы показателей связаны между собой. В основе цепочки взаимодействия лежит причинно-следственная связь.
Построение BSC включает несколько основных элементов:
карту стратегических задач, логически связанных со стратегическими целями;
I карту сбалансированных показателей, количественно измеряющих эффективность бизнес-процессов, цели и сроки, в которые должны быть достигнуты требуемые результаты;
| целевые проекты (инвестиции, обучение и т.п.), обеспечивающие внедрение необходимых изменений;
«приборные панели» руководителей различных уровней для контроля и оценки деятельности.
Карта стратегических задач представляет собой общую стратегию бизнес- единицы с одной центральной стратегией и несколькими подстратегиями, а также цели и средства их реализации.
«Приборная панель» менеджера каждого уровня включает показатели, которыми он оперирует в своей деятельности. Для топ-менеджера, это показатели стоимости компании, эффективности использования капитала, инвестиций и т.д. На уровне руководителя производственной единицы - показатели операционных затрат, загрузки мощностей, величины брака и т.п. Построение BSC осуществляется таким образом, чтобы все задачи и показатели менеджеров более высокого уровня отражали задачи и показатели менеджеров более низкого уровня управления в интегрированном виде.
Таким образом, удается консолидировать деятельность всех подразделений вокруг реализуемой стратегии, посредством планирования, учета, контроля и анализа сбалансированных показателей.
Сегодня большинство менеджеров используют традиционное стратегическое управление. Основное содержание этого управления заключается в формировании долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных установок, организации инициатив по их достижению и обеспечении контроля и обратной связи. В основе построения системы лежат основополагающие принципы функционирования организации, такие как миссия и видение компании. Несмотря на важность стратегического управления, построенного на концепции MOS (Mission, Objectives, Strategies), ей присущ ряд существенных недостатков. Одним из них является разрыв, имеющий место между долгосрочным видением и текущими действиями сотрудников. В результате видение в подавляющем большинстве случаев формируется, но в последствии, так и остается декларацией. Существует серьезный разрыв между общими целями и ежедневными действиями сотрудников, между видением высшего руководства и инициативами, предпринимаемыми на нижнем уровне управления. Система контроля способна уменьшить этот разрыв, но не может решить данную проблему полностью, так как напрямую не связана со стратегией.
Система сбалансированных показателей BSC позволяет эффективно решить эти проблемы, так как включает в себя и обеспечивает такие ключевые процессы, как перевод видения в стратегии, коммуникацию и связь, бизнес- планирование, усиление обратной связи и обучение.
Перевод видения в стратегии имеет первостепенное значение для организации управления и является первым шагом при формировании BSC. Только после того, как в процессе совместной деятельности будут сформированы основные цели и стратегии проекций финансов и маркетинга по отношению к каждому из продуктов, для каждой из целевых групп клиентов, достигается обшее понимание. Дальнейшая разработка системы должна будет передаваться на более низкий уровень управления, где перед менеджерами будет поставлена задача формирования стратегий для проекций внутренних бизнес-процессов, обучения и роста.
Коммуникация и связь, означает, что необходимо довести сформулированные цели и стратегии до исполнителей. С помощью специально разработанных программ обучения и информационных систем руководство осуществляет функцию коммуникации стратегического видения. Данный процесс предоставляет возможность проводить стратегию в различных направлениях, обеспечивая связь общих целей с целями структурных подразделений и функциями отдельных сотрудников.
Следует также сказать, что коммуникация является непрерывным процессом, базирующимся на комплексной программе обучения управлению стратегией, в рамках которой осуществляется анализ текущих результатов и корректировка установок прошлых периодов.
Бимс-планирование предоставляет возможность связать финансовый, маркетинговый и производственный планы компании с системой BSC. Сегодня практически каждая компания осуществляет внедрение организационных изменений и программ, направленных на повышение эффективности функционирования в целом или отдельных процессов. BSC является очень удобным инструментом для определения первостепенных целей и задач, анализа предпринимательских инициатив, используя показатели эффективности в качестве критерия распределения ресурсов.
Обратная связь и укрепление знаний в области стратегического управления. Этот процесс обеспечивается постоянным мониторингом исполнения приятых стратегий и достижения поставленных целей посредством анализа отклонений фактических результатов от плановых показателей. На основе анализа менеджеры определяют эффективность стратегий и корректируют стратегические инициативы и установки будущих периодов. С помощью бюджетирования BSC предоставляет дополнительные возможности для установления планов, анализа отклонений и осуществления мониторинга. Таким образом, осуществляется управление стратегией компании на всех уровнях иерархической системы.
При использовании BSC видение представляет собой некую совокупность стратегий достижения долгосрочных целей компании. На основе разработанных положений осуществляется выполнение текущего и перспективного бизнес-планирования. Параллельно этому процессу выявляются ключевые действия для принятых стратегий и разрабатываются показатели, характеризующие их эффективность. В процессе реализации стратегий осуществляется мониторинг, и корректируются среднесрочные и долгосрочные установки.
Данная система используется как основной инструмент управления бизнесом, дающий возможность устанавливать индивидуальные и корпоративные цели, доводить их до сознания сотрудников и управленцев различного уровня, оценивать достижимость поставленных целей посредством использования сбалансированной системы показателей эффективности, получать обратную связь. Она позволяет оценивать критерии будущего и текущего потенциала различных компаний, связанного с перспективами развития и роста, базирующихся как на финансовых, так и нефинансовых показателях. Связывает стратегию компании с набором индикаторов, индивидуально разработанных для различных уровней управления и между собой. Осуществляет функцию доведения до сотрудников различных уровней управления новых стратегических планов и инициатив. Используется как система, направленная на повышение операционной эффективности - улучшения качества продукции, уменьшения времени обработки заказа, снижения стоимости и т.д. Способна эффективно отслеживать исполнение стратегических инициатив, выделяя ключевые процессы, воздействующие на стратегию и оценивая ее эффективность.
Система BSC дает руководству организации инструмент управления, переводящий видение компании и ее стратегии в набор взаимосвязанных сбалансированных показателей, оценивающих критические факторы не только текущего, но будущего развития организации. В результате ее использования деятельность компании становится более прозрачной и управляемой. Это не просто система измерителей, а организация действий на пути к стратегическим целям.