33. Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма №4)

Составление отчета о движении денежных средств

Важной частью годового БО является Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Источником данных для составления Отчета являются сведения на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках".

В разделе "1. Остаток денежных средств на начало года" (стр. 010) заполнению подлежит лишь графа 3. Здесь показывается сумма остатков на счетах 50, 51, 52 и 55 по состоянию на 01.01. В разделе "2. Поступило денежных средств" по стр. 020 показывается общая сумма поступивших в организацию денежных средств в течение прошедшего календарного года (графа 3), в том числе по разрезам деятельности (графы 4-6). Показатели стр. 020 формируются как сумма дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в течение года минус обороты по поступлению денежных средств с одного счета учета денежных средств на другой. По стр. 030-110 этого раздела приводится расшифровка поступлений по их видам.

По стр. 030 показывается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (остатки на субсчетах 62.2 и 62.22). По стр. 040 показывается выручка от продажи основных средств и иного имущества (остатки на субсчетах 62.2 и 62.22). По стр. 050 показываются остатки авансов, поступивших в отчетном периоде, под которые на конец отчетного периода не произошла отгрузка продукции и товаров, не выполнены работы, не оказаны услуги. Заполнение остальных строк этого раздела (060-110) построено на обобщении информации по аналитическим объектам с соответствующим значением реквизита "Вид движения". Получение наличных денежных средств в кредитных организациях для хознужд в итоговые показатели по стр. 020 не включается, а отражается справочно по стр. 295. В разделе "3.Направлено денежных средств" по стр. 120 Отчета показывается общая сумма израсходованных в течение года денежных средств. Заполнению подлежит только графа 3 "Сумма". Показатель определяется как сумма кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в течение года минус обороты по списанию денежных средств с одного счета учета денежных средств на другой. Расшифровка расходов денежных средств по их видам приводится по стр. 130-250 раздела. По стр. 130 показывается сумма средств, направленных на оплату приобретенных товаров, оплату работ и услуг. Она соответствует кредитовому обороту по объекту аналитического учета с видом движения "Приобретение товаров (работ, услуг)" - в части платежей, погашенных поставками товаров (работ, услуг). Аналогичным образом формируется показатель стр. 190, где показывается кредитовый оборот по объекту аналитического учета с видом движения "Приобретение машин, оборудования и транспортных средств" - в части платежей, погашенных поставками. При этом непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные выше цели, определяемые автоматически по данным на субсчетах 60.2 и 60.22, формируют показатели стр. 170 "на выдачу авансов". Заполнение стр. 140-160, 180, 200-250 построено на обобщении информации по аналитическим объектам с соответствующим значением реквизита "Вид движения". Сдача наличных денежных средств в кредитные организации для их зачисления на счета в итоговые показатели по стр. 120 не включается, а отражается справочно по стр. 296. Кроме основной информации в форме № 4 приводятся сведения о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по стр. 100), в том числе от юридических и физических лиц (стр. 280 и 290).

Данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением ККМ (стр. 291), и в порядке выдачи бланков строгой отчетности (стр. 292).