Практический аудит
1. Аудит учредительных документов.
2. Аудит событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности. -
3. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов
4.Проверка соответствия учетной политики организации требованиям законодательства.
5. Аудит товарных операций.
6. Аудит материально-производственных запасов.
7. Аудит готовой продукции.
8. Аудит финансовых вложений организации.
9. Проверка расчетов по налогу на имущество организаций.
10. Аудит операций с основными средствами.
11. Аудит операций с нематериальными активами.
12. Проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость.
13. Проверка расчетов по налогу на прибыль.
14. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
15. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями.
16. Аудит кассовых операций.
17. Аудит кредитов и займов.
18. Аудит операций расчетных и валютных счетов организации.
19. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
20. Аудит соблюдения трудового законодательства, эффективности применяемых форм и систем оплаты труда. - свободна
21. Аудит выручки от продаж товаров (продукции, работ, услуг).
22. Аудит финансовых результатов деятельности организаций.
23. Аудит расходов на продажу торговой организации.
24. Аудит расчетов с учредителями и формирования уставного капитала.
25. Особенности проверки расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.
Практический аудит
1. Аудит учредительных документов.
2. Аудит событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.
3. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов.
4.Проверка соответствия учетной политики организации требованиям законодательства.
5. Аудит товарных операций.
6. Аудит материально-производственных запасов.
Цель аудита МПЗ – выражение мнения о достоверности и полноте финансовой отчетности информации о МПЗ. Проверяя правильность использования МПЗ необходимо иметь ввиду, что основными задачами их учета являются:
Оценка реальности наличия и существования МПЗ
Полнота отражения на счетах БУ
Правильность оценки МПЗ и связанных с ними обязательств
Выбор и применение принципов учета МПЗ
Информационной базой для аудита МПЗ выступают нормативные документы, касающиеся приема, хранения, учета и отпуска материальных ценностей, УП организации, первичные документы по оформлению операций с МПЗ, организационно-правовые документы, бух.регистры по учету МПЗ, бухгалтерская отчетность.
В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:
Существование – все отраженные в отчётности МПЗ действительно существуют
Права и обязанности – права организации на МПЗ отраженные в отчетности должны быть документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц
Возникновение – отраженные в БУ операции по выбытию, приобретению, движению МПЗ имели место в течении отчетного периода
Полнота – аудитору необходимо убедиться в том, что отсутствуют МПЗ, которые должны были быть отражены в БУ и отчетности, но не были отражены
Стоимостная оценка – необходимо убедиться в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке по фактической с/с или по рыночной стоимости, если она ниже фактической стоимости и убедиться в том, что способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой
Измерение – Приобретение и выбытие МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке и в соответствующем периоде
Представление и раскрытие – необходимо убедиться в том, что МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, ГП, товары для перепродажи, и убедиться в том, что операции с МПЗ отражены в БУ в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения БУ в РФ и убедиться в том, что вся существенная информацию о МПЗ раскрыта в отчетности
Этапы сбора аудиторских доказательств
Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в 3 этапа:
Процедуры подготовки и планирования аудита:
Проверка начальных остатков (оборотно-сальдовые остатки)
Тестирование СВК и СБУ
Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения
Осуществляется выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации клиента. Завершаются процедуры подготовки аудиторской выборкой.
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу!!! Выполняются раздельно для каждой из групп МПЗ!!!!
Проверка наличия и оценка сохранности ТМЦ, а также проверка отражения результатов инвентаризации в БУ
Экспертиза документов подтверждающих право собственности на МПЗ
Проверка документального подтверждения операций по движению МПЗ
Проверка правильности документального оформления операций с МПЗ
Проверка полноты отражения операций с МПЗ в БУ
Проверка правильности оценки МПЗ
Проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении или изготовлении
Проверка организации синтетического и аналитического учета МПЗ, а также правильности отражения операций с МПЗ в БУ
Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в БО.
Заключительные процедуры: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность БО и формирование мнения о достоверности показателей МПЗ в БО.
Анализ эффективности использования МПЗ – в качестве дополнительной аудиторской процедуры
Также проверяются забалансовые счета 002,003,004.
7. Аудит готовой продукции.
8. Аудит финансовых вложений организации.
9. Проверка расчетов по налогу на имущество организаций.
Аудит налога на имущество - это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, применения льгот, состояния расчетов с внебюджетными фондами, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.
Целью аудита расчетов по налогу: на имущество является установление соответствия порядка исчисления данного налога требованиям налогового законодательства.
Задачи проверки исчисления и расчетов по налогу на имущество организаций:
- проверка полноты и правильности включения имущества организации в объект обложения налогом на имущество;
- контроль обоснованности отнесения проверяемого экономического субъекта к организациям, имущество которых не облагается налогом;
- проверка обоснованности уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость не облагаемого налогом имущества (объектов социально- культурной сферы, жилищного фонда и пр.);
- проверка точности расчета среднегодовой стоимости имущества;
- контроль правильности исчисления налога и своевременности его уплаты, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений;
- контроль правильности составления расчетов по налогу на имущество и своевременности представления их в налоговый орган;
- аудит наличия инвентаризации (сверки) расчетов с налоговым органом по налогу- на имущество организаций;
проверка соответствия отраженной в бухгалтерской отчетности задолженности по налогу на имущество данным учетных регистров и инвентаризации (сверки).
В процессе аудиторской проверки расчетов по налогу на имущество организаций необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
Налоговый Кодекс Российской Федерации. (глава 30 «Налог на имущество организаций»);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению и другие.
Источники информации при проверке налога на имущество предприятий и организаций:
- инвентарные карточки по учету основных средств;
- инвентаризационные материалы;
- расчеты по налогу на имущество;
- карточка и анализ счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» (при автоматизированном учете) или журнал-ордер по данному счету (при журнально-ордерной форме ведения учета);
- бухгалтерский баланс и другие документы.
Рекомендуемые аудиторские процедуры: аналитические процедуры, опрос, подтверждение, просмотр документов, сравнение документов, пересчет арифметических расчетов бухгалтерии.
Ниже приведена примерная программа аудита расчетов по налогу на имущество организаций.
10. Аудит операций с основными средствами.
11. Аудит операций с нематериальными активами.
12. Проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость.
Цель аудита расчетов с бюджетом по НДС - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по данному налогу, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в сфере налогообложения.
Суть данной аудиторской проверки заключается в проверке:
· правильность определения налогооблагаемой базы;
· правильность применения налоговых ставок;
· правомерность применения льгот при расчете и уплате налога;
· правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налогового платежа;
· правильность составления налоговой отчетности.
Процедура проведения проверки правильности исчисления налога на добавленную стоимость включает в себя анализ следующих документов:
- бухгалтерского баланса (форма № 1);
- отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- главной книги или оборотно - сальдовой ведомости;
- учетной политики организации;
- регистров бухгалтерского и налогового учета по счету 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость»;
- налоговых деклараций по НДС;
- книги покупок;
- книги продаж;
- других документов, подтверждающих правильность исчисления организацией налога.
Существует три метода проведения аудита расчётов с бюджетом по НДС:
1. Метод анализа бухгалтерских счетов при расчете с бюджетом по НДС путем определения уровня существенности оборотов.
Данный метод лучше всего применять при осуществлении проверок для использования полученной информации в разработке проектов по минимизации налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, а так же построению схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.
2. Метод анализа налоговых деклараций.
Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности перед бюджетом в соответствующих статьях баланса, т.е. непосредственно используется при проведении аудиторской проверки налогов в составе обязательного аудита.
3.Общий аудит правильности расчётов по НДС
Данный метод используется для непосредственно общего аудита расчётов по налогам и сборам, в том числе и по НДС.
Нарушения наиболее часто встречающиеся на практике , выявляемые при аудите расчётов с бюджетом по НДС:
· неправильное исчисление налогооблагаемой базы;
· необоснованное предъявление к возмещению из бюджета НДС;
· необоснованное выделение сумм уплаченного НДС расчетным путем;
· неправильное документальное оформление по суммам, освобожденным от НДС;
· незаконное применение льгот по НДС;
· ошибки при исчислении и уплате в бюджет НДС в результате изменения статуса имущества;
· нарушение сроков платежей.