Вопрос 47. Общая характеристика местных налогов. Порядок установления, введения, отмены.

Ст 12 и 15 НК:

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Установление:

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы.

Введение:

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Отмена:

Местные налоги и сборы отменяются НК.

Вопрос 48. Участники налоговых правоотношений: виды, правовой статус

Субъект налогового права характеризуют два основных признака:

а) социальный, то есть внешняя обособленность, персонификация лица (выступление вовне в виде единого лица, персоны) и его способность свободно вырабатывать, выражать, осуществлять единую волю;

б) юридический - признание за лицом способности выступать носителем тех или иных субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения, то есть участвовать в налоговых правоотношениях. Юридический признак можно назвать "налоговой правосубъектностью".

Виды:

1. контролирующие субъекты - налоговые и другие органы, олицетворяющие государство и реализующие его интересы

2. субъекты, подверженные контролю - контролируемые субъекты, защищающие в ходе контрольных налоговых правоотношений свои частные интересы

Лекция:

Виды:

1. Физ и юр лица, признаваемые НК налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

2. Физ и юр лица, признаваемые НК налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

3. Налоговые органы (ФНС, входящая в Мин Фин).

4. Таможенные органы при уплате налогов, связанных с пересечением товарами таможенной границы.

5. ??(у меня в лекции почему-то стоит знак вопроса) Кредитные организации через счета которых происходит уплата нал об-в.

НК:

Налогоплательщики имеют право: (пишу только часть)

1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах

3) использовать налоговые льготы

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных

6) представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

10) обжаловать акты налоговых органов

11) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов

Для юр лиц и ИП:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов)

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ

2) письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов

4) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Лекция:

Права и обязанности налоговых органов:

1. Право контроля за дея-тью налогоплательщика

2. Право проведения нал проверок

3. Право применения нал санкций

4. Право исключения из реестра юр лиц, которые не сдают отчетности

5. Обязанность вести разъяснительную и консультационную работу

6. Обязанность ставить на учет налогоплательщика при помощи ИНН