2. Налоговая от-ть

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

• никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;

• ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;

3. ВОЗВРАТ СУММ

Согласно нормативным предписаниям нового п. 4 ст. 220 НК РФ, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал налог без его учета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.

Вопрос 46. Ндфл, понятие, субъекты и объекты налогообложения, ставка и виды льгот

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Субъекты:

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ.

2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Объект:

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Ставка:

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

• при получении дивидендов;

• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

C 2012 г. заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

• доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;

• процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;

• дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

• дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

• процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Виды льгот:

Статья 217 НК: (статья огромная, поэтому я пишу лишь ту часть, которая запоминается)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1. пособия по безработице, беременности и родам; за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии.

3. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

4. алименты, получаемые налогоплательщиками;

5. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

6. суммы единовременных выплат, осуществляемых:

-- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством

-- работодателями членам семьи умершего работника, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

-- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов

7. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, стипендии (учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;)