Вопрос 43. Существенные элементы закона о налоге: понятие виды.

Лекция:

Сущ элементы – определяющие признаки нал закона, которые должны обязательно присутствовать в нормах права и отсутствие хотя бы одного из данных параметров делает соответствующий налог неприменимым.

1. субъект налога;

2. объект налога;

3. предмет налога;

4. порядок уплаты

5. сроки уплаты налога;

6. масштаб налога;

7. единица налогообложения;

8. налоговая база

9. способ и порядок уплаты налога.

10. метод учета налоговой базы;

11. налоговый период;

12. налоговая ставка

13. метод налогообложения

14. порядок исчисления налога;

1. СУБЪЕКТ НАЛОГА

Субъект налога – это фискально-обязанное лицо (налогоплательщик, нал агент, плательщик сбора, взаимозависимое лицо) на которое возложено нал обязательство.

Налогоплательщиц – это физ/юр лицо, которое обязано уплатить налог за счет собственных средств.

Нал агент – вид субъекта налога, который обязан исполнить нал обязат-во за счет третьего лица

2. ОБЪЕКТ

- это юр факты, действия, события и состояния, которые определяют обязанность налогоплательщика заплатить налог

Н: получение дохода, выполнение работ, владение имуществом

3. ПРЕДМЕТ

- это предметы реального мира с наличием которых связано налоговое обязательство и качество которого определеяет величину, сумму налога

Н: трнаспортное средство, зем участок

Предмет и объект совпадают: н:доход

4. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА

Это способ, форма и срок уплаты налога

Виды:

-внесение налога частями – зем налог

- разовая уплата всей суммы налога – ндфл

5. СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА

Это календарная дата или период времени, исчисляемый годами, месяцами, днями или указание в законе на события (действия), которое должно наступить или произойти

6. МАСШТАБ НАЛОГА

-установленная законом характеристика, параметр измерения предмета налога

7. ЕДИНИЦА НАЛОГА

-это единица, которая используется для количественного измерения базы налогообложения

8. НАЛОГООБЛАГАЕМЯ БАЗА

-это количественное выражение объекта налога, которое выстпует основой для исчисления суммы налога

Н.база = Единица налога * количество единиц

9. СПОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА

- это совокупность приемов и методов определения налогооблагаемой базы

Виды:

-прямой способ – нал. база- это все доходы, реально полученные налогоплательщиком

- условный способ - база рассчитывается по предположению, Н: вмененный доход

- косвенный способ – расчет по аналогам

10. МЕТОД УЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

- это механизм формирования нал. базы во времени по конкретному налогу

Виды:

- Кассовый метод –-- доходы – это все суммы действительно полученные налогоплательщиком конкретно в налоговом периоде, а расходы – это все суммы, реально выплаченные налогоплательщиком

- Метод присвоения (накопительный)--- доходы- это не суммы реально полученные, а те денежные суммы, право на взыскание которых имеется

11. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

- это срок, в течение которого формируется нал. база и определяется размер нал. обязательства

Отчетный период – срок предоставления отчетной документации в нал орган

Нал. и отчетный период могут совпадать.

12. НАЛОГОВАЯ СТАВКА

- это размер налога, приходящийся на единицу налогооблажения

Виды:

-процентаная нал ставка – НДС

- в твердой денежной сумме – земельный налог, транспр налог

- приравнивается к МРОТ

- смешанные налоговые ставки – процент с твердой денежной суммы

13. МЕТОД НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

- это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы

Виды:

- метод равного налогообл – в РФ не используется

- метод пропорционального налогообл – ндфл

- метод прогрессивного налогообл – с увеличением нал базы ставка налога увеличивается

- регрессивный метод – с увеличением нал базы ставка снижается

14. ПОРЯДОК НАЧИСлЕНИЯ НАЛОГА

- технические приемы внесения сумм налога в соответстсвующий бюджет

Виды:

- размер налога рассчитывается налоговым или иным гос орагном

- самостоятельно налогоплательщиком (декларация по ндс)