Вопрос 39. Понятие и структура налоговой системы

Лекция:

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ в данный период времени.

Согласно действующему Налоговому кодексу, в настоящий момент в России действуют следующие виды налогов:

• Федеральные (налоги и сборы, которые выплачиваются по единым ставкам и стандартам на всей территории России), он поступают в федеральный бюджет. Делятся на закрепленные и регулирующие (закрепленные направляются в строго определенный бюджет)

• Региональные (налоги, регулируемые органами власти субъектов РФ и обязательные к уплате на их территории),

• Местные (налоги, устанавливающиеся представительными органами власти муниципальных образований и обязательные к уплате на территории муниципальных образований) по лекции: они могут быть введены, а могут быть и не введены

В число федеральных налогов входят:

• налог на добавленную стоимость,

• единый социальный налог,

• налог на доходы физических лиц,

• акцизы,

• налог на прибыль,

• водный налог,

• налог на добычу полезных ископаемых,

• сборы за пользование объектами биологических ресурсов,

• госпошлина.

В число региональных налогов входят:

• налог на игорный бизнес,

• транспортный налог,

• налог на имущество юридических лиц.

В перечень местных налогов входят:

• налог на имущество физических лиц,

• земельный налог.

Также на территории Российской Федерации действует четыре специальных налоговых режима:

(вводятся законами субъектов учитывая публично-финансовые потребности соответсвующего субъекта. Поступления от специальных режимов распределяются между федеральными и региональными уровнями (субъект РФ) при приоритете финансовых интересов субъектов.)

• упрощенная система налогообложения (УСН) (для организаций малого и среднего бизнеса, цель-минимизация документооборота)

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД), (сфера общественных перевозок, юр услуг, автомоек.)

• единый сельхоз налог (ЕСН), (для прозводителей с-х товаров)

• специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции.

Вопрос 40. Налог: понятие, признаки, виды, механизм установления.

НК:

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки налогов:

– обязательность – уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности;

– безвозмездность – уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного персонально определенного налогоплательщика конкретные действия. Какая-либо прямая материальная выгода для налогоплательщика здесь отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав;

– денежная форма – НК РФ определяет налог как исключительно денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа – валюта Российской Федерации. В качестве исключения согласно п. 3 ст. 45 НК РФиностранными организациями, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте;

-для функционирования гос-ва- ЛЕКЦИЯ- т.е. налог не возвращается людям, а идет на аппарат управления)

Виды налогов:

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Механизм установления:

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

***

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.