32. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Факторная модель общей суммы затрат (З_общ.):

Зобщ. = S (VВПобщ. * УДi * УрВ) + А,

где VВПобщ. - объем выпуска продукции в целом по предприятию;

УДi - структура продукции;

А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;

УрВ - уровень переменных затрат на единицу продукции.

Факторный анализ себестоимости проводится методом цепных подстановок.

Анализ структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период. Группировка затрат по экономическим элементам позволяет охарактеризовать структуру себестоимости продукции, дать оценку рациональности данной структуры и сделать вывод о возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости (трудоемкости).

В зависимости от того, удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют отрасли:

- трудоемкие (угольная, горно-рудная промышленность, лесозаготовки),

- материалоемкие (многие отрасли легкой и пищевой промышленности),

- энергоемкие (цветная металлургия),

- отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (нефтедобывающая и газовая промышленность).

Если в процессе анализа основной долей затрат будут являться «сырье и материалы», то данное производство является Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь с результатами, из роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы. Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонений фактической суммы затрат от плановой.

±З = Зф – Зпл

В ходе дальнейшего анализанеобходимо выяснить влияние основных технико-экономических факторов как на изменение себестоимости продукции в сравнении с предыдущим годом, так и на степень выполнения плана по данному показателю.

33. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Анализ затрат на 1 руб. продукции, работ и услуг - это основной обобщающий показатель, характеризующий себестоимость и уровень рентабельности продукции.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции (Ур 3): Затраты на 1 рубль ТП = Собщ. / ТП,

где С_общ. – общая сумма затрат на производство;

ТП – товарная продукция.

УР З = З / ТП = (S К * Зи) / (S К * Ци),

где ТП – товарная продукция,

К – количество изделий в натуральных показателях,

Зи (Си) – затраты или себестоимость одного изделия (единицы продукции),

Ци – цена одного изделия.

В ходе анализа затрат на рубль продукции (работ, услуг) необходимо изучить их динамику, определить отклонения фактических затрат от предусмотренных в плановых расчетах, выявить причины перерасхода или экономии.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

- изменение объёма выпущенной продукции,

- изменение структуры выпущенной продукции,

- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы,

- изменение цен на товарную продукцию.

- изменение уровня удельных переменных затрат,

- изменение суммы постоянных затрат.

Методика фак-го а/за уровня з/т на руб. товарной прод-и Урз = З/ТП = ∑(Кi*Зi)/∑(Кi*Цi).

1. опред-я общая величена отклонения фактич-го уровня от планового величены

∆Урз = Урз фак- Урз план.=(Кфак*Зфакт)/(Кфак*Цфак) - (Кплан*Зпл)/(Кпл*Цпл).

2. расч-я размер влияния переч-х факторов

- влияние изм-я стр-ы выпущ-й прод-и

∆Урз стр. = (Кфак*Зпл)/(Кфак*Цпл) - (Кпл*Зпл)/(Кпл*Цпл).

- изм-е уровня з/т на отд-е изд-я

∆Урз (зi) =∑ (Кфак*Зiфак+-Изм.цен на мат-ы)/ ∑ (Кфак*Цпл) - ∑ (Кфак*Зiпл)/ ∑ (Кфак*Цiпл).

- изм-е цен на мат-е з/ы

∆Урз (цм) =Кфак*Зiфак/ Кфак*Цiпл - Кфак*Зiфак +- ИМЦ/ Кфак*Цiпл)

- изм-е цен на прод-ю в сравниваемых пок-х берутся разные цены на прод-ю.

∆Урз (цтп) =Кфак*Зiфак / Кфак*Цiфак - Кфак*Зiфак/ Кфак*Цiпл

Главным фактором оказывающим влияние на имз-е з/т товарной прод-и явл снижение с/с изделия

34. Анализ прямых затрат на производство продукции

Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих). Они прямо относятся на объект калькуляции. Различаются материальные и трудовые.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рис (смотри рис. 1!!!)

Общая сумма затрат на сырье и материалы зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УMЗi).

МЗ = VВП * УДi * УMЗi,

MЗi = VBПi * УPi * Цi,

где УPi - количество расходованных материалов на единицу продукции;

Цi - средняя цена единицы материалов.

МЗ = Σ (VBПi * УДi * УPi * ЦМi)

Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

МЗi = Σ (VВПi * УРi * ЦМi),

где УPi - удельный расход i-гo материала;

ЦМi - средняя цена i-го материала.

Расход материалов на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Прирост суммы материальных затрат на производство i-гo вида продукции за счёт изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле:

ΔМЗi = VВП ф i * ΔУРi * ЦМпл i.

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счёт каждого из факторов изменилась общая сумма материальных затрат, воспользуемся формулой:

ΔМЗi = VВПф i * УРф i * ΔЦМi

где ЦМi - изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счёт фактора.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость:

ΔМЗi = ΔУР * ЦМ₀ + ΔЦМ * УР₁

где ΔУР - изменение нормы расхода в связи с заменой материала;

УР₁ - расход материала после замены;

ЦМ₀ - цена заменяемого материала;

ΔЦМ - изменение цены в связи с заменой материала.

Расчёты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

Анализ прямых трудовых затрат.

Анализ прямых трудовых затрат проводится в двух направлениях:

- по всему фонду оплаты труда;

- по отдельным выпускаемым изделиям.

При анализе прямых трудовых затрат используются данные организации о численности, заработной плате и движении работников, калькуляции выпускаемых изделий.

В ходе анализа изучаются затраты по статье «Заработная плата», т.е. прямые трудовые затраты, в процессе которого определяются:

- динамика заработной платы на 1 руб. товарной продукции;

- доля прямых трудовых затрат в себестоимости выпущенной продукции (работ, услуг);

- факторы, влияющие на величину трудовых затрат;

- возможные резервы экономии средств по заработной плате.

Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рис.(смотри рис. 2!!!)

Таким образом, на величину расходов по оплате труда влияют условия производства, а именно:

- изменение объема выпуска производимой продукции;

- изменение самой структуры производства и уровня затрат на отдельные выпускаемые изделия, определяемые трудоемкостью выпускаемой продукции и среднечасовой оплаты труда.

ЗП = VВПi * УДi * УЗПi = VВПi * УДi * УТЕi * ОТi

где VВПi – объем выпуска продукции;

УДi – структура производства;

УЗПi – удельная зарплата на единицу продукции;

УТЕi – трудоемкость продукции;

ОТi – уровень оплаты труда за 1 чел.-час.

Сначала определяется абсолютное отклонение по фонду заработной платы.

Дальнейший анализ проводится при наличии общего изменения уровня заработной платы на весь выпуск продукции.

Способом цепных подстановок определяется количественное влияние увеличения объема выпуска продукции, изменение структуры производства и трудоемкости продукции, уровня оплаты труда. Затем выявляются причины изменения величины заработной платы, которыми могут быть изменение уровня квалификации и несоответствия разряда работ разряду рабочих, а также изменение самой организации труда в результате изменения техники и технологии производственного процесса.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель: УЗПi = VВПi * УТЕi * ОТi.