3.3 Особенности ревизии (аудита) операций на валютных счетах в банке

Осуществляя контроль операций на валютном счете в банке, необходимо использовать те же контрольные процедуры, что и при проверке расчетного (текущего) счета в белорусских рублях. Дополнительно нуж­но проверить:

1. законность открытия валютных счетов и своевремен­ность предоставления сведений в налоговый орган об их открытии. С этой целью изучается договор с банком, а также разрешение на открытие валютного счета;

2. правовой режим текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением с капитала;

3. порядок осуществления расчетов в иностранной валюте;

4. полноту зачисления на транзитные счета поступившей валютной выручки, для чего исследуют договоры с зарубежными клиентами, выписки и платежные поручения; счета-фактуры;

5. правильность пересчета иностранной валю­ты в белорусские рубли при изменении ее курса и пра­вильность отражения в бухгалтерском учете курсовых и суммовых разниц;

6. своевременность представления платежных поручений на про­дажу валютной выручки с транзитного счета и сумму продажи. Источниками проверки являются выписки и платежные поручения; счета-фактуры; заявления на прода­жу и покупку валюты;

7. правильность отражения в учете операций, связанных с продажей иностранной валюты;

8. правильность списания расходов, связанных с оплатой услуг банка по конвертации и продаже иностранной валюты;

9. обоснованность операций по покупке иностранной валюты, а также своевременность и целевой характер ее использования. При этом основное внимание уделяется правильности отнесе­ния расходов, связанных с покупкой иностранной валюты в части ко­миссионного вознаграждение банку.

3.4 Ревизия (аудит) операций по специальным счетам в банке

Предметом проверки операций на специальных счетах в банках является:

• законность и целесообразность применяемых форм расчетов;

• правильность оформления документов;

• законность открытия специальных счетов;

• обоснованность использования денежных средств со специальных счетов в банке;

• правильность составления бух­галтерских проводок.

При проверке операций по аккредитивам следует сверить остат­ки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгал­терского учета.

Затем проверяются полнота и своевременность использования средств в аккредитивах, полнота оприходования материальных ценнос­тей, поступивших от поставщиков, а также возврат неиспользованной части аккредитива.

При проверке операций с чеками из лимитированных чековых книжек устанавливается:

• правильность организации учета этих операций и обеспечения контроля за использованием чеков;

• своевременность представления отчетов по лимитированным чековым книжкам материально - ответственными лицами;

• реальность остатков чеков из лимитированных книжек в учете.

Для этого нужно проверить, совпа­дает ли остаток по книжке лимитированных чеков, отражаемый на ко­решке последнего использованного чека, с остатком на проверяемую дату по счету 55 "Специальные счета в банках", а также с остатком по выписке банка.

Также сопоставляются остатки по корешкам лимитированных чековых книжек с данными отчетов подотчетных лиц об использовании средств и проверяется организация учета их движения по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 76 "Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами".

При наличии денежных средств на депозитных счетах необходимо установить, правильно ли отражены на счетах бухгалтерского учета операции перечисления денежных средств на депозиты. Одновременно надо проверить, чтобы отвлечение денежных средств из оборота не оказывало влияния на платежи в бюджет по налогам и сборам и другие расчеты.