Оборотные активы:

Нормируемыми называются оборотные средства, вложенные в те виды материальных ценностей, которые необходимы предприятию для выполнения производственной программы (предусматриваются нормы запасов). К ним относятся

• сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия ,запасные части и представляют собой оборотные средства , которые используются в одном производственном цикле и поэтому полностью переносят свою стоимость на изготовленную продукцию, выполняемые работы или оказываемсые услуги.

• остатки незавершенного производства - это стоимость продукции, не прошедшей все стадии производственного процесса и не переданной на склад или не сданной заказчику.

• Денежные средств в кассе

Ненормируемые оборотные активы - суммы денежных средств на счетах в банке, а также денежные документы (авиабилеты и ж/д билеты, акцизные марки и т.д., товары отгруженные).

Дебиторской задолженностью называются средства в расчетах, т.е. по существу это средства данного предприятия, временно находящиеся у других предприятий или лиц и по истечении определенного срока подлежащие возврату данному предприятию в виде денежных или иных средств. Дебиторами могут быть: покупатели, подотчетные лица, получившие в кассе деньги в аванса под отчет, учредители.

8. Методы бухгалтерского учета и их характеристика.

Методы бух. учета – совокупность способов, позволяющих получить характеристику хоз.деятельности организации.

1. Документация – это письменное свидетельство о совершении хоз. операции или указание на ее совершение.

2. Инвентаризация – это способ сопоставления фактического наличия средств с данными бух. учета.

3. Оценка – это способ выражения стоимости объектов учета.

4. Калькуляция – способ исчисления в денежном выражении фактической себестоимости единицы продукции.

5. Бух. счет – таблица двухсторонней формы, предназначенная для отражения изменений в определённом виде средств либо источников, левая сторона которой – Дт, правая – Кт.

6. Двойная запись – это способ обязательного и одновременного отражения каждой хозяйственной операции в одинаковой сумме в дебет одного счета и кредит другого.

7. Бух. баланс – это элемент метода бух.учёта, отражение средств по их составу и по источникам образования в денежном измерителе на определённую дату.

8. Бух. отчетность – система экономических показателей, характеризующих результат хоз.деятельности организации за определённый период.

9. Бухгалтерский баланс, его назначение и требования. Структура баланса: разделы актива баланса, их характеристика. Равенство актива и пассива баланса.

Слово «баланс» происходит от двух латинских слов (bis - дважды; lanx - чаши весов) и означает «равенство», «равновесие».

Бухгалтерский баланс - это способ отражения стоимости хозяйственных средств (имущества) и источников их формирования (обязательств) предприятия, позволяющий на определенную дату получить о них обобщенную информацию в денежной оценке.

Он представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из левой части, называемой «Актив», и правой, называемой «Пассив».

Актив - перечень имущества (средств) предприятия с указанием их стоимости.

Пассив — перечень обязательств предприятия (источников поступления средств, отраженных в активе).

Основным элементом бухгалтерского баланса, характеризую­щим тот или иной вид имущества (в активе) или обязательств предприятия (в пассиве), является балансовая статья (например, статьи «Основные средства», «Готовая продукция», «Уставный фонд». Статьи объединяются в подразделы, а подразделы — в четыре раздела.

Два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные акти­вы» расположены в активе баланса и еще два раздела: «Капитал и резервы»; «Обязательства» — в пассиве.

Баланс является заключительным элементом метода бухгалтер­ского учета и одной из важнейших форм финансовой отчетности предприятия.

Обычно баланс составляется на:

1. Первые числа месяца, квартала, года.

2. Дату создания организации (вступительный баланс)

3. На дату ликвидации организации (ликвидационный баланс)

Эта форма финансовой отчетности отра­жает наличие (состояние) всех видов имущества и обязательств на отчетную дату.

Общая сумма имущества в одной из его группировок (по активу или пассиву) называется валютой баланса.

В балансе должно соблюдаться равенство между суммой актива и пассива. Данное равенство называется основным бухгалтерским уравнением.

10. Типы изменений в балансе под влиянием хоз.операций. Влияние хоз.операции на изменение статей и итога баланса, примеры типов изменений.

На предприятии ежедневно выполняется большое количество хозяйственных операций. Каждая из них вызывает изменения в составе имущества, или обязательств, или тех и других одновременно. В результате изменяется бухгалтерский баланс предприятия.

Предположим, что на предприятии за январь текущего года были совершены только четыре хозяйственные операции.

Операция 1 На склад предприятия от поставщиков получены еще не оплаченные ма­териалы на сумму 50 000 р.

Под влиянием этой хозяйственной операции статья актива баланса «Сырье и материалы» увеличится на 50 тыс. р. Одновременно на эту же сумму увеличится статья пассива баланса « Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Итог баланса увеличится на 50 тыс. р..

Операция 2 С расчетного счета предприятия частично погашена задолженность пе­ред поставщиками за полученные материалы в сумме 20 тыс.р.

В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Денежные средства» уменьшится на 20 тыс. р., одновременно на эту же сумму уменьшится статья « Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Итог баланса уменьшит­ся на 20 тыс. р.

Операция 3 Получены деньги на расчетный счет от покупателя в сумме 10 тыс. р.

Под влиянием этой хозяйственной операции статья актива баланса «Расчетный счет» увеличится на 10 тыс. р., а другая статья актива баланса «Расчеты с покупателями и заказчиками» уменьшится на 10 тыс. р. Итог баланса не изменится.

Операция 4 За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщику материалов в сумме 30 тыс. р.

В итоге этой хозяйственной операции статья пассива баланса «Краткосрочные кредиты банков» увеличится на 30 тыс. р. Одновременно на эту же сумму уменьшится другая статья пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Валюта баланса не изменится. Рассмотренные хозяйственные операции иллюстрируют четыре возможных типа изменений в бухгалтерском балансе. Лю­бые другие хозяйственные операции могут быть отнесены к одному из этих четырех типов

Тип балансовых изменений	Актив	Пассив	Итог	Пример
I	+	+	+	Операция 1
II	-	-	-	Операция 2
III	+ -	*	*	Операция 3
IV	*	+ -	*	Операция 4

К первому балансовых изменений приводят хозяйственные операции, в результате которых увеличивается статья актива (иму­щество), статья пассива (обязательства) и итоги баланса тоже увеличиваются (например, операция 1).

Ко второму типу балансовых изменений приводят хозяйственные операции, в результате которых уменьшается статья актива (имущество), статья пассива (обязательства) и итоги баланса тоже уменьшаются (например, операция 2).

К третьему типу балансовых изменений приводят хозяйственные операции, в результате которых одна статья актива баланса увеличивается, другая статья актива на эту же сумму уменьшается (т. е. становится больше одних видов имущества и меньше других).

К четвертому типу балансовых изменений приводят хозяйственные операции, в результате которых одна статья пассива увеличивается, а другая статья пассива на эту же сумму уменьшается (т. е. Становится больше одних обязательств и меньше других обязательств.

Равенство итогов актива и пассива сохраняется постоянно, так как отражение любой хозяйственной операции в балансе состоит либо в перегруппировке сумм в статьях актива (пассива), либо в одновременном изменении в одну и ту же сторону и на одинаковую сумму статьи актива и статьи пассива.

Принцип равенства имущества (активов) (А) и обязательств (пассивов П) лежит в основе всей методики учета и называется основным бухгалтерским уравнением.

11. Двойная запись на счетах. Её значение. Корреспонденция счетов. Бухгалтерская проводка. Правила составления проводок и их виды.

Каждая хозяйственная операция приводит к изменению в составе имущества предприятия, его обязательств или тех и других одновременно. Любая хозяйственная операция вызывает изменение двух объектов учета в одной и той же сумме. Поэтому для обобщения информации об этих изменениях используют двойную запись.

Двойная запись – это способ обязательного и одновременного отражения каждой хозяйственной операции в Дт одного счета и Кт другого в одинаковой сумме.

Бух. проводка – запись двух корреспондирующих счетов с указанием их Дт, Кт и суммы.

Корреспонденция счетов – взаимосвязь, возникающая между счетами в процессе отражения хоз. операции.

Правила составления бух. проводок:

- определить, какие счета участвуют в хоз. операции

- определить тип каждого счета по отношению к балансу

- определить характер изменения на каждом из счетов.

- сопоставить полученные данные со схемами счетов и составить проводку.

Виды бух. проводок:

1) Простые проводки (проводки, в которых корреспондируют только 2 счета, один в Дт, другой в Кт)

2) Сложные проводки (проводки, в которых могут корреспондировать 1 счет в Дт и несколько в Кт или наоборот)

12. Группы счетов по отношению к балансу. Активные, пассивные, активно-пассивные счета и их структура.

Активный счет – счет, предназначенный для отражения изменений в средствах по их видам и открывается на основании актива баланса. Сальдо конечное = Сальдо начальное + Обороты дебетовые – Обороты кредитовые.

Пассивный счет – счет, предназначенный для отражения изменений в средствах по их источникам.

Сальдо конечное = Сальдо начальное + Обороты кредитовые – Обороты дебетовые.

Активно-пассивные счета – счета, которые могут иметь сальдо как в Дт, так и в Кт, или и там и там одновременно. Счета учета финансовых результатов и расчетов.

Для определения сальдо по АП необходимо установить, каким оно было на начало месяца и считать как по А или П счету. Если получается отрицательное число, то в этих счетах сальдо переносится в противоположную сторону счета.

13. Понятие бухгалтерского счета, его структура и взаимосвязь с балансом. Специфика назначения и особенности строения забалансовых счетов.

Бух. счет – двусторонняя таблица, левая сторона – Дт, правая – Кт, предназначенная для отражения изменений в средствах организации.

Счёт содержит:

1. Номер счёта и наименование (они указаны в плане счетов).

2. Сальдо на начало и конец месяца – это остаток средств на счёте.

3. Обороты – это итоги записи по дебету или по кредиту.

Открыть счет – значит указать его номер, наименование и сальдо на начало.

Закрыть счет – значит подсчитать обороты за месяц и вывести сальдо на конец месяца.

Счета открываются на основании баланса либо по мере совершения хоз. операций.

Забалансовые счета предназначены для получения информации о наличии и движении ценностей, не приналежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании, распоряжении либо на ответственном хранении. ( арендованные основные средства, материалы, принятые в переработку, товары, принятые на ответственное хранение и т.д.) На этих счетах учет ведется без соблюдения принципа двойной записи.

14. Проверка и обобщение данных бухгалтерского учёта. Виды оборотных ведомостей и их характеристика.

Для проверки правильности ведения бухгалтерского учёта в конце месяца составляются оборотные ведомости.

Различают 2 вида:

1. Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

2. Оборотные ведомости по синтетическим счетам.

Синтетический счёт – это счёт, на котором отражается информация в сводном виде (они указаны в плане счетов)

Синтетический учет – это процесс регистрации информации в обобщенном виде на синтетических счетах (предусмотренных планом счетов)

Аналитические счета - это счета, предназначенные для детализации информации. Эти счета разрабатываются самой организацией.

Аналитический учет – это процесс регистрации информации на аналитических счетах Аналитический учет ведется к счетам учёта имущества и расходов. В плане счетов предусмотрено выделение укрупненных аналитических групп, называемых субсчетами.

Субсчёт – это промежуточная группа, в которую объединяются несколько аналитических счетов.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам предназначены для взаимной проверки правильности ведения аналитического и синтетического учёта. В них должны соблюдаться следующие равенства:

Сн= ∑Остаток на начало; Од=∑Приход; Ок=∑Расход; Ск=∑Остаток на конец.

Оборотные ведомости аналитических учётов бывают 2-ух видов:

1. По счетам учёта имущества.

2. По счетам учёта расходов.

Оборотные ведомости по счетам синтетического учёта (сводная оборотная ведомость) составляется для проверки соблюдения двойной записи в синтетическом учёте.

В эту ведомость записываются все счета, открытые на предприятии (с 01 по 99)

При данной ведомости должны соблюдаться следующие равенства:

1. ∑СнД=∑СнК;

2. ∑ОД=∑ОК

3. ∑СкД=∑СкК

15. Понятие документа. Классификация документов по значению, по месту составления, по форме.

Документ – это письменное подтверждения на совершённой хоз. операции или права на её совершение.

Документы классифицируются по след. признакам:

1. По назначению:

- распорядительные – дают право на совершения операции (приказ);

- оправдательные или исполнительные – подтверждают факт совершения хоз.операции (чек);

- документы бух.оформления – когда сам бухгалтер совершает операцию и подписывает документ.

2. По месту составления:

- внешние – выписанные др.предприятиями;

- внутренние – составленные на данном предприятии.

3. По характеру отражения информации:

- первичные – отражают одну операцию в момент её совершения;

- сводные – составляются на основе первичных документов и отражают много операций.

4. По способу составления:

- Разовые документы – отражают операцию в момент её совершения;

- Накопительные – отражают однородные операции по мере их совершения.

5. По виду носителя информации:

- бумажные;

- электронные.

16. Бухгалтерский счёт, бухгалтерский баланс. Структурные элементы счёта. Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом.

Бух. счет – двусторонняя таблица, левая сторона – Дт, правая – Кт, предназначенная для отражения изменений в средствах организации.

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и отражения на определённую дату в денежной оценке хоз.средств по их видам и источникам.

На предприятии ежедневно совершаются различные хозяйственные операции, которые вызывают изменения в составе средств и источников их образования, и если каждую из них отражать непосредственно в балансе, пришлось бы составлять несколько сотен балансов в день; кроме того, баланс отражает состояние имущества, обязательств и не содержит никакой информации об их движении.

Поэтому в учете для группировки данных текущего учета средств, хозяйственных процессов и результатов применяется другой прием – бухгалтерские счета.

Схематично счет представляет собой двустороннюю таблицу, условно левую сторону которой обозначают Дебет (должен), а правую сторону называют Кредит (верю).

В конце месяца подсчитывают итоги по дебету и кредиту счета, называемые обороты и отражающие общие суммы поступления и выбытия объекта, а также

остаток (сальдо) по счету на конец месяца как разность между итогами записей по дебету и кредиту. Сальдо бывает на начало и на конец месяца.

Все счета открываются на основании актива или пассива баланса или либо по мере совершения хозяйственных операций.

Открыть счет значит - записать его номер, наименование и сальдо на начало месяца.

Закрыть счет значит – подсчитать обороты и вывести сальдо на конец месяца.

17. План счетов бухгалтерского учёта. Структура типового плана счетов бух.учёта, его разделы. Принцип построения типового плана счетов. Назначение и особенности составления рабочих планов счетов.

План счетов – единый систематизированный перечень счетов и субсчетов, обязательный для всех субъектов хозяйствования.

План счетов бухгалтерского учета разрабатывается и утверждается Министерством финансов по согласованию с Министерством по анализу и статистике. На основании типового плана счетов каждая организация разрабатывает рабочий план счетов. В рабочем плане субсчета, предусмотренные в типовом Плане счетов, используются, исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Организации могут: уточнять содержание отдельных из них, а также вводить дополнител­ьные, исключать или объединять отдельные субсчета. План счетов имеет 8 разделов, причем разделы сформированы в строго логической последовательности. В основу группировки счетов по разделам положены экономические особенности учитываемых объектов. Разделы расположены в определенной последовательности, определяемой характером участия имущества в кругообороте средств предприятия.

Первый раздел «Внеоборотные активы» включает в себя счета, которые связаны с учетом основных средств и других долгосрочных вложений, т.е. связан с учетом орудий или средств труда.

Второй раздел «Производственные запасы» включает счета, по которым ведется учет предметов труда (производственные запасы).

Третий раздел «Затраты на производство» включает в себя счета, по которым отражаются затраты на производство, когда соединяются вместе орудия труда, предметы труда и рабочая сила (процесс производства).

В четвертый раздел «Готовая продукция и товары» включены счета, по которым ведется учет готовой продукции и товаров, а также расходы, связанные с продажами.

В пятый раздел «Денежные средства» входят счета, на которых учитываются денежные средства, используемые как эквивалент при обмене.

В шестой раздел «Расчеты» входят счета, с помощью которых осуществляются расчеты с поставщиками и под­рядчиками, с покупателями, с банками по кредитам и займам, с рабочими и служащими, с бюджетом и т.д.

В седьмой раздел «Источники собственных средств» включаются счета, отражающие собственный капитал пред­приятия, а также различные фонды и резервы, образуемые, как правило, за счет прибыли.

Восьмой раздел «Финансовые результаты» включает в себя счета, на которых отражается реализация продукции (работ, услуг), основных средств и других активов предприятия, различные внереализационные доходы и расходы предприятия, а также финансовые результаты.

Отдельно предусмотрена группа забалансовых счетов.

В Плане счетов предусматривается шифровка счетов путем присвоения каждому счету двузначного номера от 01 до 99. Субсчета нумеруются в пределах указанного синтетического счета.

В случае необходимости План счетов в установленном порядке позволяет вводить дополнительные счета, которые зарезервированы в плане без названия.

Различают в РБ 3 вида плана счетов:

1. План счетов для коммерческих и страховых организаций.

2. План счетов для банков.

3. План счетов для бюджетных организаций.

18. Аналитический учёт и счёт. Синтетический учёт и счёт. Субсчёт. Их взаимосвязь.

Синтетический счёт – это счёт, на котором отражается информация в сводном виде (они указаны в плане счетов)

Синтетический учет – это процесс регистрации информации в обобщенном виде на синтетических счетах (предусмотренных планом счетов)

Аналитические счета - это счета, предназначенные для детализации информации. Эти счета разрабатываются самой организацией.

Аналитический учет – это процесс регистрации информации на аналитических счетах Аналитический учет ведется к счетам учёта имущества и расходов. В плане счетов предусмотрено выделение укрупненных аналитических групп, называемых субсчетами.

Субсчёт – это промежуточная группа, в которую объединяются несколько аналитических счетов.

19. Себестоимость. Полная себестоимость. Производственная себестоимость. Классификация и характеристика затрат, включаемых в себестоимость.

Себестоимость – сумма всех затрат, связанных с ее производством и реализацией.

Различают:

- производственную себестоимость (сумма затрат на производство);

- полная себестоимость (производственная себестоимость + реализационные расходы)

Затраты, включаемые в себестоимость классифицируются по след. признакам:

I по экономическому содержанию (5 элементов):

- материальные затраты;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на соц. нужды;

- амортизация ОС и нематериальных активов;

- прочие затраты.

II По статьям калькуляции (применяется при исчислении/калькулировании себестоимости продукции по отд. видам) – от 14 до 17 статей. Предусматривается отраслевыми методическими рекомендациями:

- сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и энергия и т.д.

III По способу отнесения затрат на себестоимость отдельных видов продукции:

- прямые издержки ( затраты, которые прямо включаются в себестоимость отдельных видов продукции)

- косвенные ( затраты, относящиеся к нескольким видам продукции и распределяемые между ними)

IV По отношению к объемам производства:

- условно постоянные (сумма которых не зависит от объема продукции);

- условно переменные (сумма которых изменяется пропорционально изменениям объемов производства)

V По эффективности:

- производительные (направлены непосредственно на изготовление продукции);

- непроизводительные (направлены на устранение дефектов производства)

20. Документ. Документация. Документооборот. Реквизиты документов. Роль и значение документации в бухгалтерском учёте. Обязательные реквизиты документа.

Документ – это письменное подтверждения на совершённой хоз. операции или права на её совершение.

Документация – метод бух. учета, представляющий собой сплошное и непрерывное отражение хоз. операций в документах для последующей их записи в системе счетов бух. учета. Независимо от способов записи исходных данных каждая хозяйственная операция должна быть оформлена документом в момент и по месту ее совершения.

В этом смысле документация является основой учета, определяя его правильность и достоверность. Документы имеют правовое значение как письменное свидетельство совершенных хозяйственных операций, и, обоснованные записью в бухгалтерском учете, они приобретают доказательную силу и используются для рассмотрения в судебных органах при возникновении трудовых или хозяйственных споров.

Бухгалтерским документом следует считать любой материальный носитель информации об объектах бухгалтерского учета, который позволяет юридически доказательно подтверждать совершение хозяйственных операций и право на их совершение. Для придания документам юридической силы они должны быть составлены с соблюдением правил, изложенных в Положении о документах и документообороте.

Особое значение приобретают документы при осуществлении контроля за соблюдением государственной дисциплины, за законностью совершаемых операций. Одной из важнейших форм последующего контроля являются документальные ревизии, проводимые систематически.

Реквизиты документов – это составляющие элементы документа, дающие исчерпывающие сведения о совершённой хоз.операции и наделяемые юр. и доказательной силой.

К основным реквизитам относятся:

• номер и название документа;

• дата составления документа (число, месяц, год);

• название предприятия;

• содержание хозяйственной операции;

• стоимостные и натуральные измерители;

• подписи уполномоченных лиц:

а) дающих указание на совершение хозяйственной операции,

б) проверяющих правильность совершения хозяйственной операции,

в) совершающих хозяйственные операции;

• наименование и адреса сторон, принимающих участие в хозяйственных операциях или сделках (фирма, юр.лицо).

Ряд документов относится к бланкам строгой отчетности, которые должны обязательно иметь одинаковый номер на всех экземплярах.Бухгалтерские документы оформляются лицами, имеющими на то право, в соответствии с положением об оформлении бухгалтерских документов. Устанавливается определенный регламент по их заполнению.

21. Требования, предъявляемые к заполнению первичных учётных документов. Основные этапы бух.обработки документов.

Основные требования, предъявляемые к заполнению документов:

1) записи должны быть разборчивы и выполняться любыми чернилами, кроме красных (красным цветом в бухгалтерском учете оформляются отрицательные числа);

2) в документах не должно быть никаких помарок и тем более подчисток;

3) должны быть заполнены все реквизиты

Бухгалтерская обработка документов состоит из следующих стадий:

а) контроль документа:

формальная проверка, во время которой проверяют фактическое заполнение всех реквизитов, чтобы придать документу юридическую силу;

арифметическая проверка, в процессе которой перепроверяют умножение цифр по горизонтали и сумму по вертикали;

проверка документов по существу, в результате которой определяют правомерность хозяйственной операции и выявляют подлинность подписей лиц, давших разрешение на проведение данной операции;

б) таксировка документов предусматривает переход от натуральных и трудовых показателей к денежным;

в) контировка – проставление проводок

г) группировка показателей и их запись в соответствующие бухгалтерские регистры.

23. Инвентаризация, ее сущность, значение и виды.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.

Инвентаризация представляет собой проверку соответствия учетных данных действительному наличию средств на предприятии и состоянию расчетов на определенный момент времени. Она выступает способом дополнительного контроля к текущей документации и является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета.

Необходимость инвентаризации вызвана следующими обстоятельствами:

1. фиксирование хозяйственных явлений, не поддающихся повседневному наблюдению в текущем учете. К ним относятся изменения массы или количества материальных ценностей в связи с изменением условий их хранения (усушка, распыл и т.д.);

2. устранение расхождений между данными учета и фактическим наличием средств на предприятии, которые возникают в процессе текущего учета. Они могут быть вызваны ошибками в учете (описки, неправильное отражение на счетах), неточностями при приеме и отпуске средств (просчеты, промеры);

3. контроль за материально ответственными лицами. С его помощью выявляются расхождения между фактическим наличием товарно-материальных ценностей и данными учета, которые возникают в результате обмеров или обвесов при приемке или передаче ценностей, обсчетов при выдаче денег, хищений.

Классификация инвентаризаций: