Налог на недвижимость

Плательщиками налога являются юридические лица независимо от форм собственности (включая совместные и иностранные предприятия), включая филиалы, представительства и другие подразделения, физические лица (уплачивают этот налог за здания, принадлежащие им).

Объектом налогообложения является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщиков.

Годовая ставка налога для юридических лиц составляет 1% (0,25% на квартал) от остаточной стоимости основных средств.

Освобождаются от уплаты налога:

• объекты социально-культурного назначения и жилфонда местных советов, юридических лиц независимо от форм собственности;

• фонды общества инвалидов, органов связи;

• фонды для охраны окружающей среды;

• приватизированные и выкупленные ЖСК квартиры;

• основные фонды бюджетных организаций (школы, вузы, больницы и т.д.);

• автомобильные дороги общего пользования и их сооружения (мосты, площадки отдыха и др.).

При сдаче льготируемых основных фондов в аренду или безвозмездное пользование выше перечисленные фонды следует облагать налогом на недвижимость.

Налог на прибыль

Плательщиками являются все юридические лица, включая иностранные, их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие обособленные баланс и расчетный счет, а также участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел и учета. Ставка налога на прибыль — 24%.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

• прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов за минусом налога на доходы;

• сумму начисленного налога на недвижимость;

• прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

• сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, по содержанию находящихся на балансе объектов жилищного фонда, детских учреждений, учреждений культуры и спорта.

Кроме вышеперечисленных льгот, существует еще ряд льгот. Многие организации совсем не облагаются налогом на прибыль. Это:

• организации, использующие труд инвалидов, если их численность составляет не менее 50% среднемесячной численности работающих;

• сельскохозяйственные организации, фермерские хозяйства по реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

• суммы, переданные организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, спорта, финансируемым из госбюджета;

• научные организации — в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Налог на доходы

Плательщиками этого налога являются те же субъекты хозяйствования, что и налога на прибыль.

Объектом налогообложения являются дивиденды и приравненные к ним доходы. Дивидендами признается часть прибыли организации, выплачиваемая собственником данной организации в связи с правом собственности на имущество (акционеры и учредители организации).

Приравненные к дивидендам доходы — это те доходы, которые предполагают участие в прибылях.

Ставка налога на доходы — 15% от начисленной суммы. Удерживается налог у источника выплат. Перечисляется немедленно, вслед за начислением доходов.