7) Налоговая база по ндфл по операциям займа ценными бумагами (статья 214.4 нк рф)

Налоговая база по операциям займа ценными бумагами определяется как доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа, по которым налогоплательщик выступает кредитором, уменьшенные на величину расходов в виде процентов, уплаченных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, по которым налогоплательщик выступает заемщиком. Если величина расходов превышает величину доходов, налоговая база признается равной нулю.

Проценты, полученные кредитором по договору займа, включаются в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям займа ценными бумагами.

Проценты, уплаченные заемщиком по договору займа, признаются расходами в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для процентов, выраженных в рублях, и исходя из 9% - для процентов, выраженных в иностранной валюте.

Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа. При этом договор займа, выданного (полученного) ценными бумагами, должен предусматривать выплату процентов в денежной форме и его срок не должен превышать один год.

В целях расчета процентов стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене ценных бумаг на дату заключения договора займа, а при отсутствии рыночной цены - расчетной цене.

Дата предоставления (возврата) займа определяется как дата фактического получения ценных бумаг заемщиком (кредитором).

Порядок определения налоговой базы, установленный настоящей статьей, применяется к операциям займа ценными бумагами, осуществленным за счет налогоплательщика агентом, комиссионером, поверенным, доверительным управляющим, действующим на основании гражданско-правового договора, в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг (фондовую биржу).

3. Налоговая система, классификация налогов. Ставки налога на доходы физических лиц.

Нал система в узком смысле-сов-ть налогов и сборов, взымаемых в конкретной стране в соответствии в нал законом.

Нал система в широком смысле-взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном госуларстве существенных условий налогооблажения.

Классификация налогов:

1) классификация по форме возложения нал бремени

1. прямые налоги. Непосредственно обращеня к налогоплательшику, его доходам или имуществу (налог на прибыль, НДФЛ, _____).

Особенности прямых налогов:

-юр и фактич налогоплатильщик прямых налогов совпадают

-прямые налоги яв более прогрессивными, чем косвенные, т.к. они они учитыывают мат положение налогоплатильщика

-у прямых налогов видно кто сколько платит, понятен метод расчёта, заранее известна сумма

2. косвенные налоги. Они взымаются через цену товаров и представляют собой своеобразные надбавки, кот кот включают в цену гос-во(НДС, акцизы).

Особенности косвенных налогов:

-закон возлагает юр обязанность внесения суммы налогов в казну на предприятие производящее и реализующее товары, а фактич нал бремя возложено на потребителя

-косвенные налоги это наиболее удобная форма мобилизации фондов в казну, отличающихся оперативностью и регулярностью

-косв налоги не требуют значит контроля за их уплатой->наиболее широко применяется при слабо развитой нал системе

-косвенные налоги не учитывают имущ положения налогоплатильщика, чем беднее человек, тем большую долю его дохода составляют косв налоги

-косв налоги сглаживают противоречия в обществе.

2) классификация по субъекту налогооблажению

1. налоги, взымаемые с населения

2. налоги, взымаемые с юр лиц

3. смешанные налоги

3) классификация по органу, кот устанавливает и конкретизирует налоги

1. федеральные (общегос). Методы исчисления фед налогов опр-ся законодат-м РФ и они яв единственными на всей тер-ии страны

2. налоги субъектов федерации (регион). Отличит чертой их яв то, что конкретные размеры ставок, объекты налогооблажения и методы исчисления налогов устан-ся в соотв-ии с зак-вом РФ, но законод органами субъектов федерации.

3. местные налоги. Механизм исчисления и взымания вводится местн органами в соответствии с законод-вом РФ.

4) классификация по уровню бюджета, в кот зачисляется нал платёж

1. закрепляющие налоги. Этот налог непосредственно поступающий в конкр бюджет за кот они закрепелены.

2. регулирующие налоги. Они поступают в бюджеты разных уровней в пропорциях опр-х нал законод-м.

5) классификация по целевой направленности ведения налогов

1. общие налоги.

2. абстрактные. Они вводятся гос-м для формирования б-та вцлом.

3. целевые. Вводятся для фин-ия конкрет направления затраных средств.

Ставка НДФЛ.

1) начиная с 2001 г в РФ действует единая ставка для всех видов труд доходов 13%.

2) нал ставка 35% установлена в отношении всех видов доходов, относящихся к понятию «матер выгода»:

• выигрыши, выпоачиваемые организаторами лотерей тотализаторов и др игр, основанных на риске

• стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и др мероприятиях в целях рекламы тов-в, превышающих 4000р

• страх выплаты по договорам добровольного краткосрочного личного страхования (на срок менее 5 лет)

• %-е доходы по вкладам в банках

• суммы экономии на процентах при получении налогоплатильщиком нал средств.

3) ставка в размере 30% действует в отношении доходов, полученных физ лицами не яв резидентами РФ.

4) ставка в размере 9% действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.

!нал база должна опр-ся отдельно по каждому виду доходов в отношении кот-х установлены различные ставки.

!для доходов в отношении кот-х придусмотрены ставки в размере 30%, 35% и 9% нал вычеты не применяются.