3. Налог как юридическая категория. Возникновение и прекращение налоговых правоотношений.

Налог-комплексная категория, им как эк так и юр значения.

Точное опр-е налога требует особое значение именно с юр т.зр., т.к.: 1) это способствует правильному и единообразному применению норм законодательства, 2) это позволяет опр-ть объём полномочий и компетенцию налог органов, 3) позволяет правильнее реализовать фин и иные виды ответственности.

В мир практике налогооблажение выработано 2 осн подхода к решению проблемы юр опр-я налога:

1) расширит подход предполагает, что к налогу относятся любые изъятия ср-в для финансирования гос расходов

2) узкий подход рассматривает налог как одну из разновидностей фискальных платежей, отвечающих опр требованиям.

Сейчас в России расссматривается 3 разновидностей фин платежей:

1) налоги

2) квазиналоги (неналог платежи или нал сурогат)

3) разовое гос изъятие

Все эти 3 категории им общие черты:

Устанавливаются законом, предполагают обязанность уплаты, принуд хар-р изъятия, связь платежа с бюджетом, безэквивалентность платежа.

1)-осн критерием отличия налога от иного платежа яв то, что нал отношения регламентируются нормами нал законодательства, а все остальные платежи нормами иных отраслей права.

Обязательные платежи приобретают статус налогового только в 2х случаях:

-если этот платёж непосредственно включён в нал систему (НК 11).

-статус налогового будет предаваться вспец порядке в соответствии с нал законодательством.

Вывод: налог в соответствии с нал кодексом (ст 8)-обязат инд-безвозмездный платёж, взымаемый с физ и юр лиц в форме отчуждения, принадлежащих им ден средств в целях фин обеспечения деят-ти гос-ва.

2)-квазиналоги-обязат платежи, кот не входят в нало сисему гос-ва и установлен не налоговым, а иным законодательством.

Этот платёж им безвозмездный и разовый хар-р и представляет собой плату за услугу, кот оказывает гос-во, напр за регистрацию предприятия.

3)-разовое гос изъятие-платёжи, взымаемые гос-ом в особом порядке в чрезвыч ситуациях и в качестве наказания.

3. Юридические признаки налогов. Налоговая база ндфл.

Юр признаки налогов:

• налог представляет собой отчуждение части собственности субъектов в пользу гос-ва при внесении нал платежей. Основанием для лешения собственника, принадлежащего ему права собственности яв его конституционные обязанности платить законно-установленные налоги.

• законность установления и введения налогов, т.е. взымание налога осущ-ся в порядке и на условиях, опр-х законодаельными актами. Налогооблажение-это обязат взнос, т.е. в силу закона (НК РФ) налогопл-ки при опр условиях обязаны осущ-ть уплату налогов. Обазательность налога обеспечивается силой в лице правоохр, судебных, нал органов, т.е. уплата налога носит принудительный характер.

• внесение налогов в бюджет происходит в ден форме, т.е. уплата налога имуществом действующим законодательством не предусмотрена.

• безвозмездность уплаты налогов, т.е. ден средства, упалс\ченные в качестве налога переходят в гос бюджет без получения встречного возмещения для налогоплатильщика. Обязательства по уплате налога яв односторонними и в нал правоотношениях сущ только одна обязат сторона-налогоплатильщик.

• яв безэквивалентными платежами, т.е. пользование общественными бланами никак не связаны с величиной налогов, установленных налогоплатильщиком.

• налоги это безвозвратные платежи, т.е. налог подлежит возврату только в случае закон-устан льготы или в случае его переплаты.

• налоги это абстрактные платежи, кот не им целевого назначения. Ден средства в виде налогов поступают в бюджет на нужды всего государства, поэтому первоначально происходит формирование общей суммы доходов гос бюджета, а затемсредства перераспр-ся по отдельным статьям.

Налоговая база НДФЛ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

• Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

• Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Особенности определения налоговой базы:

1) Налоговая база по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме (cтатья 211 НК РФ).

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость и акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. К доходам в натуральной форме относятся:

• оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за налогоплательщика;

• полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

• оплата труда в натуральной форме.