19. Ревизия (инвентаризация) кассы

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей. Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе предприятия.

Если выявлена недостача денежных средств, в кассе, то она подлежит взысканию с материально-ответственного лица в соответствии с законодательством РБ. Если выявлены излишки, то они подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РБ.

Комиссия проверяет наличие денег и других ценностей путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально-ответственным лицом (один акт отдается в бухгалтерию, а второй у материально-ответственного лица).

До начала инвентаризации с материально-ответственного лица берется расписка о том, что денежные средства все оприходованы или выданы согласно расходным кассовым ордерам.

При недостаче или излишках в кассе наличных денег и других ценностей в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняется обстоятельство их возникновения.

Учет кассовых операций ведется на активном, синтетическом, балансовом, денежном счете 50 «Касса». По дебету отражаются поступления денежных средств, а по кредиту – их списание.

Учет кассовых операций на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

Дебет	Кредит	Содержание записи
1	2	3
50	51	с расчетного счета получены наличные денежные средства в кассу
51	50	из кассы сданы наличные денежные средства на расчетный счет
70	50	из кассы выдана заработная плата
71	50	из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу
69/2	50	из кассы выплачена пенсия
50	90/1	в кассу сдана выручка от реализованной продукции
94	50	в результате проведения инвентаризации в кассе выявлена недостача денежных средств
73/2	94	сумма недостачи отнесена на материально-ответственное лицо.
50	73/2	внесено в кассу в возмещение материального ущерба
70	73/2	из зарплаты удержано в возмещение материального ущерба
50	92/1	оприходованы излишки денежных средств в кассу

20 Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетным лицом является работник предприятия, которому выданы денежные средства подотчет на административно-хозяйственные или командировочные расходы. Денежные средства подотчет выдаются при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Служебной командировкой считается – поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания, в не место его постоянной работы.

Командированному работнику возмещаются расходы по бронированию билетов, подлежат возмещению расходы по проезду транспортом (кроме такси) общего пользования к станции, пристани, аэропорту (если они находятся за чертой населенного пункта).

К авансовому отчету должны быть приложены документы:

командировочные удостоверения, с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования; проездные документы, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно; оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения и другие расходы; отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

Для учета операций в расчетах с подотчетными лицами применяется счет 71. Это активно-пассивный счет. По дебету отражают суммы возмещенного перерасхода и вновь выданных под отчет авансов, по кредиту счета отражают суммы, использованные согласно авансовым отчетам, и суммы, сданные по приходным кассовым ордерам, как неиспользованные.

Дебет	Кредит	Содержание записи
1	2	3
71	50	из кассы выданы деньги (аванс) подотчетному лицу
50	71	в кассу возвращены деньги от подотчетного лица
70	71	из зарплаты удержаны вовремя не возмещенные подотчетные суммы
20,23,25,26	71	списывается утвержденная сумма авансового отчета, израсходованная согласно направлению затрат
44/1	71	списывается утвержденная сумма авансового отчета за сбыт реализованной продукции