16. Учет операций на счетах в банке.

В соответствии с действующим законодательством все учреждения, предприятия и организации должны хранить временно свободные денежные средства ( за исключением наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках.

Банки открывают учреждениям (клиентам) в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования расчетные, текущие, валютные и другие счета. Учреждениям бюджетной сферы открываются расчетные счета в органах казначейства, на которых учитываются поступления бюджетных средств на содержание учреждения и средств от оказанных платных услуг предприятиям, населению и другие поступления.

Взаимоотношения между учреждением и банком оформляются договором расчетного (текущего) счета. По этому договору банк обязуется открыть учреждению ( клиенту) расчетный и другие счета, зачислять на них поступающие клиенту суммы и по поручению клиента ( а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, и без такого поручения) списывать соответствующие суммы со счета учреждения для зачисления их на счета кредиторов, принимать от клиента и выдавать ему наличные и др.

Зачисление денег на расчетный счет и списание средств с этого счета оформляется соответствующими документами ( денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение и др.).

Ежедневно или в другие установленные сроки банк выдает владельцу счета выписки из расчетного ( текущего) счета, в которых указываются обороты и остатки. К выписке прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки рекомендуется пронумеровать все указанные в ней операции и эти номера проставить на соответствующих документах, подтверждающих данные операции, против каждой суммы следует проставить номер корреспондирующего счета.

В бесспорном порядке со счетов их владельцев производится списание сумм платежей, не внесенных в срок в государственный бюджет, а также суммы обязательных платежей во внебюджетные фонды, сумм платежей по исполнительным документам и в других случаях, определенных законодательством.

Формы и учет расчетов.

Предприятия и организации осуществляют все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные услуги, как правило, в безналичном порядке по расчетным документам через учреждения банка. Центральным Банком Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами 10 тыс. рублей по одному платежу. Юридическим лицам, желающим произвести расчеты на большую сумму, предписывается это делать в безналичном порядке.

Формы расчетов определяются в договорах сторон в соответствии с законодательством РФ. Важно правильно и оперативно оформлять расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления расчетов, следить за полнотой и своевременностью поступления платежей. К нарушителям договорных условий и расчетно-платежной дисциплины применяют экономические санкции. По согласованию между организациями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляются поручение, чек на незачтенную сумму.

Зачет взаимных требований.

Рекомендуется следующая процедура оформления зачета взаимных требований:

• устно или письменно получить согласие контрагента на проведение зачета взаимных требований;

• воздержаться от сдачи своих платежных документов в банк;

• составить копии упомянутых расчетных документов или счетов-фактур в двух экземплярах;

• составить акт о зачете взаимных требований ( в тех случаях, когда в зачете участвуют более двух предприятий, обязательно должен составляться акт о зачете взаимных требований и уступке прав и обязанностей с указанием остатков долгов по каждому предприятию после зачета взаимных требований. Вместо уступки прав и обязанностей по требованиям может быть применено возложение на третье лицо - участника зачета - обязанностей по удовлетворению требований кредитора);

• к актам о зачете взаимных требований приложить копии платежных документов или счетов-фактур;

• акт о зачете взаимных требований при бартерных операциях не составляется, но оформляется акт сверки расчетов.

Расчеты учреждений и организаций осуществляются с использованием: платежных поручений; чеков; аккредитивов; платежных требований-поручений.

Платежное поручение - это приказ плательщика банку списать с его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования и для других целей. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки ( день выписки в расчет не принимается).

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров ( соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений. Ежемесячно стороны уточняют свои расчеты на основании фактического отпуска товаров или оказания услуг за весь период и проводят окончательный расчет. Плательщик либо осуществляет доплату в окончательный расчет, либо удерживает сумму переплаты из очередного планового платежа.

При расчетах чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных расчетов. Чеки выдаются учреждениями банков по заявлениям о выдаче чековых книжек.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги за счет своих средств или ссуды банка, депонированных в банке на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива. Расчеты производятся только с одним поставщиком, при том иногородним. Наличные деньги с аккредитива не выдаются. Неиспользованный остаток суммы возвращается в банк плательщика на его текущий ( расчетный ) счет.

Платежное требование-поручение - это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. Плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование- поручение принимается при наличии средств на счете плательщика. Платежные требования -поручения считаются акцептованными, если плательщик не заявил банку полного или частичного отказа от акцепта.

В последнее время появились новые формы взаимоотношений банков с предприятиями, связанные с расчетами. Примером могут служить факторинговые операции, при которых предприятия поставщики уступают банку право получения платежа по платежным документам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и ли услуги, за что банк возмещает поставщику часть суммы платежа по таким документам немедленно. За проведение такой торгово-комиссионной операции банк взымает с поставщика плату.

Банки практикуют также лизинговые операции по покупке коммерческими банками по просьбе предприятий различных видов производственных и непроизводственных фондов и передаче их в аренду этим предприятиям на определенный период или с правом выкупа.