25. Налоги с физических лиц.

С физических лиц взимается:

• Налог на имущество физ.лиц

• НДФЛ

• Транспортный налог

Налог на имущество физических лиц (НИФ)

НИФ до 1 янв. 2002г. Включал в себя транспортный налог (был налог на движимое и недвижимое имущество). Потом выделили отдельно транспортный налог.

Объект налогообложения – имущество, находящееся в собственности граждан.

В советс.время его не было, с 1992 г. – это местный налог, полностью зачисляется в местный бюджет. Есть исключения для отдельных видов имущества (до 90 кв.м. хоз.постройка), для отдельных категорий граждан.

Вилка ставок – стоимость имущества по оценке бюро технической инвентаризации (БТИ) и ставок.

Это пример налога, когда создаются рамки:

До 300 тыс. – 0,1%

300-500 – 0,1-0,3%

Свыше 500 – 0,3-2%

Когда вводится в действие закрепляется 1 ставка. Может быть разной для жилого и нежилого имущества. Предполагается учесть разные уровни жилья, т.е. дифф-ция не только в зависимость от стоимости жилья, но и от кач-ва (ветхое жилье, бизнес-класс, эконом-класс, элитное жилье). Для местных бюджетов – это существенный источник. Есть предложение перейти к рыночной стоимости жилья, но это усложнит оценку, к тому же не все смогут платить.

НДФЛ

Принципы подоходного налогообложения приблизились к уровню др.стран – с2001г. Принята соответствующ. Глава НК:

-Обложение налогом всех видов доходов (раньше только з.п.)

-разные ставки применительно к разным видам доходов

-наличие налоговых вычитов

-только в др.странах наличие прогрессивной ставки налогообложения. У нас с 2001г. Плоская шкала, которая мешает выполнять ему регулирующую функцию. Мотив введения 1 ставки – чтобы не скрывали доходы. Но доходы бюджета не увеличились, легализации доходов нет.

НДФЛ подлежат все виды доходов- от реализации патентов до официальных подарков (от 4000 руб.), вклады.

Ставка зависит от характера доходов:

Дивиденды – 9%, выигрыш – 35% (за искл. Олимпиад и ЧМ), доходы нерезидентов – 30%.

Из учебника:

Общими принципами организации подоходного налогообложения физических лиц в

большинстве стран являются следующие:

1) налогооблагаемая база как совокупный доход налогоплательщика;

2) наличие необлагаемого минимума, различные семейные, профессиональные и социальные скидки. Вследствие этого налогооблагаемый доход намного ниже полученного совокупного дохода;

3) ставки налогообложения носят прогрессивный характер и, как правило, находятся в диапазоне от 10 до 60%;

4) во многих странах ставка налога зависит от вида получаемого дохода.

К недостаткам подоходного налогообложения физических лиц следует отнести чрезвычайную сложность как самого процесса исчисления налога, так и процедуры заполнения налоговых форм и деклараций. В связи с этим в некоторых странах налогоплательщикам для расчета суммы подлежащего к уплате налога приходится прибегать к помощи специально созданных платных фирм.

Плательщиками подоходного налога в РФ являются все физические лица — граждане РФ, а также иностранные граждане, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но которые получают доходы от источников, расположенных в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все фактически полученные налогоплательщиком доходы как в денежной, так и в натуральной форме на территории РФ и за ее пределами, а также доходы, в отношении которых у налогоплательщика возникло право распоряжения ими, и доходы в виде материальной выгоды.

При определении доходов граждан учитываются заработная плата; дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы, полученные от реализации прав на объекты интеллектуальной собственности; до-ходы от сдачи имущества в аренду; доходы от реализации имущества; пенсии,пособия,стипендии и др.

В ст. 215 части второй Налогового кодекса определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению на доходы физических лиц. К их числу относятся: государственные пособия; государственные пенсии; все виды установленных законодательством компенсационных выплат; премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры и искусства; гранты; материальная помощь; призы в денежной форме, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, и др.

При определении налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают ее и которые включают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты включают вычеты:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц для:

— лиц, перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также катастроф на других атомных электростанциях;

— лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере, в подземных испытаниях, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

— инвалидов Великой Отечественной войны;

— инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы.

2) в размере 500 руб. за каждый месяц для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; ветеранов ВОВ; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ, и т.п.;

3) в размере 400 руб. если доход меньше 40000

4) в размере 1000 руб

на налогоплательщиков, которые имеют детей в возрасте до 18 лет и на обеспечении которых эти дети находятся, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лету родителей, опекунов и попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты включают:

1) суммы доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания

граждан и содержание спортивных команд — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.;

3) суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению или оплате медикаментов. При этом общая сумма указанного социального налогового вычета не может превышать 38 000 руб.??

Профессиональные налоговые вычеты представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики, выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. Для налогоплательщиков, полу-

чающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, налоговые вычеты осуществляются в сумме фактически произведенных ими расходов. Физические лица, получающие авторские вознаграждения, имеют право на вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. А если эти расходы не могут быть подтверждены доку-

ментально, то они принимаются к вычету в соответствии с существующей шкалой в размере от 20 до 40%.

Следует иметь в виду, что все социальные вычеты предоставляются только по окончании налогового периода (года) при подаче физическим лицом налоговой декларации.

До 2001 г. ставка подоходного налога в России являлась прогрессивной, она зависела от величины совокупного годового дохода.

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц — так в настоящее время называется этот налог) является регулирующим налогом. На протяжении 1992—2004 гг. порядок распределения поступлений этого налога между федеральным бюджетом и бюджетами

субъектов РФ периодически менялся. С 2002 г. этот налог поступает только в консолидированные бюджеты субъектов РФ, которые, в свою очередь, устанавливают нормативы распределения подоходного налога между региональными и местными бюджетами.

Транспортный налог

Транспортный налог был введен в России с 31 августа 2002 г.

Он заменил действовавший ранее налог с владельцев транспортных средств. Транспортный налог является региональным налогом. Это значит, что он вводится в действие законодательством субъектов РФ, т.е. Налоговый кодекс РФ определяет общие условия налогообложения, а субъекты РФ имеют право уточнять и конкретизировать положения НК РФ.

Так, именно субъекты РФ определяют налоговые ставки (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу, а также предусматривают налоговые льготы и основания для их использования. При этом ставки, устанавливаемые субъектами РФ, могут быть увеличены или уменьшены не более чем в 5 раз.

Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства. При этом факт собственности на транспортное средство не является ключевым для определения объекта налогообложения.

Важен факт его регистрации. Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксирующие суда) и другие водные и воздушные средства.

Не являются объектами налогообложения: весельные лодки; моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с; легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов; легковыеавтомобили с мощностью двигателя до 100 л.с; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные

комбайны всех марок, специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для сельскохозяйственных работ; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

По транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В отношении воздушных транспортных средств — это тяга реактивного двигателя, определяемая как паспортная статическая тяга реактивного двигателя. По водным несамоходным (буксирующим) транспортным средствам налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах. По иным транспортным средствам налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Исчисление транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя

Транспортный налог полностью зачисляется в бюджеты субъектов РФ.