18. Классификация доходов бюджетов.

Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы (включая государственные внебюджетные фонды) по источникам их формирования и способам получения.

До 1 января 2005 г. классификация доходов бюджетов включала группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Основными группами доходов были:

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные перечисления;

• доходы целевых бюджетных фондов.

С принятием новой бюджетной классификации с 1 января 2005 г. Структура классификации доходов бюджетов РФ представлена 20-значным кодом. Этот код включает четыре части:

1. Администратор.

2. Вид дохода (группа, подгруппа, статья, подстатья, эле-

мент).

3. Подвид дохода.

4. Экономическая классификация доходов (в лекции они названы «статьи и подстатьи операций госсектора, экономически относящихся к доходам)

Рассмотрим поподробнее.

1. Главный администратор доходов.

Первую часть (1—3-й разряды) составляет кодификация администраторов поступлений в бюджеты РФ. Она состоит из трех знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и законодательством муниципальных образований.

Например, для Федеральной налоговой службы это код 182; для Федеральной таможенной службы — 153 и т.д.

Администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

И важно!! Из лекций – то что она спрашивает.

Раньше был главный распорядитель, но его заменили на администратора. С чем связана смена терминологии: главный админ-р обладает более широким кругом полномочий. Непосредственно функции главного администратора (планирование, прогнозирование, мониторинг) типа:

-мониторинг сбора доходов

-оценка недостатков сборов

-планирует поступления

-вносит поправки

Главный администратор определяется законом (как правило законом о бюджете на определенный год), а уже он определяет просто администраторов.

Вторая часть в классификации доходов бюджетов РФ (4—13-й разряды) в соответствии с 20-значным кодом представляет собой вид дохода. Она состоит из 10 знаков и включает: группу (4-й разряд), подгруппу (5—6-й разряды), статью (7—8-й разряды), подстатью (9—11-й разряды) и элемент (12—13-й разряды).

На сегодняшний день выделяют 3 основные группы доходов:

1 00 00000 00 – налоговые и неналоговые доходы;

2 00 00000 00 — безвозмездные поступления;

3 00 00000 00 — доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В группу ≪Доходы≫ включаются следующие 18 подгрупп:

1 01 00000 00 — налоги на прибыль и доходы (далее в скобках будут подстатьи этой подгруппы:

-НДФЛ,

-налог на прибыль организации)

1 02 00000 00 — налоги и взносы на социальные нужды (статьи:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

-отчисления в пенсионный фонд

1 03 00000 00 — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации:

-акцизы

-НДС

1 04 00000 00 — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:

-таможенные пошлины

1 05 00000 00 — налоги на совокупный доход:

-ЕСХ

-налог на вменный доход

-упрощенная система налогообложения

1 06 00000 00 — налоги на имущество:

-на имущество организаций

-на имущества физич.лиц

-транспортный налог

1 07 00000 00 - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами:

-НДПИ

-водный

-земельный

-лесной

-сборы за пользование объектами животного мира и проч.

1 08 00000 00 - государственная пошлина;

1 09 00000 00 — задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

1 10 00000 00 — доходы от внешнеэкономической деятельности;

1 11 00000 00 — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

1 12 00000 00 — платежи за пользование природными ресурсам (т.е. это разовые платежи, связанные с выдачей лицензии)

1 13 00000 00 — доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

1 14 00000 00 — доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

1 15 00000 00 — административные платежи и сборы;

1 16 00000 00 — штрафы, санкции, возмещение ущерба;

1 17 00000 00 — прочие неналоговые доходы:

1 18 00000 00 — доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

В группу ≪Безвозмездные поступления≫ включаются 6 подгрупп: (сегодня это не только межбюджетные трансферты - с 1996г.)

2 01 00000 00 — безвозмездные поступления от нерезидентов;

2 02 00000 00 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2 03 00000 00 — безвозмездные поступления от государственных организаций;

2 04 00000 00 — безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

2 05 00000 00 — безвозмездные поступления от наднациональных организаций (МВФ, всемирный банк..)

2 06 00000 00 — прочие безвозмездные поступления.

В группу ≪Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности≫ включаются 4 подгруппы:

3 01 00000 00 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3 02 00000 00 — рыночные продажи товаров и услуг;

3 03 00000 00 — безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3 04 00000 00 — целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе статей и подстатей. Например, группа — ≪Доходы≫; подгруппа — ≪Налоги на прибыль, доходы≫; статья — ≪Налог на прибыль организаций≫ или ≪Налог на доходы физических лиц≫; подстатья — ≪Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями≫ или ≪Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам≫.

Код элемента доходов показывает, за каким уровнем бюджетной системы закреплен данный вид дохода (т.е. куда зачисляется). Так, для налоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Для неналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей федеральными органами власти, органами власти субъ- ектов РФ, органами власти муниципальных образований, орга-

нами управления государственных внебюджетных фондов. Для безвозмездных поступлений код элемента доходов определяется исходя из принадлежности трансфертов его получателю.

Устанавливаются следующие коды элементов доходов:

01 — федеральный бюджет;

02 — бюджет субъекта Российской Федерации;

03 — бюджет внутригородских муниципальных поселений городов федерального значения;

04 — бюджет городского округа;

05 — бюджет муниципального района;

06 – бюджет Пенсионного фонда

07 – бюджет фонда соц. страхования

08 — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

09 — территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

10- бюджеты поселений

В рамках кода классификации доходов выделяется также третья часть — код программ доходов (х.з. но в лекции она называла третью часть «подвид дохода», а про программы ни слова). Программы доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14—17-й разряды кода классификации доходов бюджетов РФ).

1000 — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность

по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

2000 — пени и проценты по соответствующему платежу;

3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ.

Дальнейшая классификация программ производится в соответствии с законодательным актом бюджета субъекта РФ и/или решением муниципалитетов при исполнении соответствующих бюджетов.

И, наконец, последняя, четвертая часть классификации доходов бюджетов — это экономическая классификация доходов, которая определяется трехзначным кодом (18—20-й разряды кода классификации доходов бюджетов РФ) классификации операций сектора государственного управления. Классификация операций сектора государственного управления предусматривает группировку операций по их экономическому содержанию. Данная классификация была разработана и принята еще в 2004 г.

Она включает:

110 — налоговые доходы;

120 - доходы от собственности;

130 - доходы от оказания платных услуг;

140 — суммы принудительного изъятия;

150 — безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;

151 — поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

152 — перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

153 — перечисления международных финансовых организаций;

160 — взносы, отчисления на социальные нужды;

170 — доходы от операций с активами;

171 — доходы от переоценки активов;

172 — доходы от реализации активов;

180 — прочие доходы;

410 — уменьшение стоимости основных средств;

420 — уменьшение стоимости непроизводственных активов;

440 — уменьшение стоимости материальных запасов.