Рахунок 11 «інші необоротні матеріальні активи»

За дебетом із кредитом рахунків	За кредитом із дебетом рахунків
15 «Капітальні інвестиції»	13 «Знос необоротних активів»
16 «Довгострокова дебіторська забор­гованість»	16 «Довгострокова дебіторська заборгованість»
23 «Виробництво» 37 «Розрахунки з різними дебіторами»	37 «Розрахунки з різними дебіторами»
	38 «Витрати майбутніх періодів»
41 «Пайовий капітал»	42 «Додатковий капітал»
42 «Додатковий капітал»	84 «Інші операційні витрати»
46 «Неоплачений капітал»	85 «Інші затрати»
48 «Цільове фінансування і цільові надходження»	94 «Інші витрати операційної діяльності»
53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»	97 «Інші витрати»99 «Надзвичайні витрати»
71 «Інший операційний дохід»
72 «Інші фінансові доходи»
74 «Інші доходи»

2.Організація автоматизованого обліку основних засобів

Облік основних засобів (03) і нематеріальних активів (НМА) здійснюється протягом усього життєвого циклу, від надходження на підприємство і до моменту їх ліквідації чи реалізації.

Типовими формами первинної документації, якими оформ­люють операції з обліку основних засобів, є такі уніфіковані фор­ми документів:

• 03-1 — Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів;

• 03-2 — Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів;

• 03-3 — Акт на списання основних засобів;

• 03-4 — Акт на списання автотранспортних засобів;

• 03-5 — Акт про установлення, пуск та демонтаж будівельної машини;

• 03-6 — Інвентарна картка обліку основних засобів;

• 03-7 — Опис інвентарних карток з обліку основних засобів;

• 03-8 — Картка обліку руху основних засобів;

• 03-9 — Інвентарний список основних засобів;

• 03-14, 03-15, 03-16 — розрахунок амортизації основних засобів.

Із первинних документів формується вхідна інформація під час автоматизованого розв'язання задач з обліку основних засо­бів та необоротних матеріальних активів.

Основні завдання організації обліку й контролю наявності та руху основних засобів:

• правильне документальне оформлення та своєчасне відобра­ження в регістрах обліку надходження, внутрішнього перемі­щення й вибуття об'єктів основних засобів;

• контроль за збереженням основних засобів;

• контроль за витратами на ремонт основних засобів, а також за ефективністю використання основних засобів;

• правильне обчислення та відображення в обліку сум амор­тизації;

• отримання документально обґрунтованих даних про наяв­ність та рух основних засобів за місцями їх експлуатації, а також у розрізі осіб, відповідальних за її збереження;

• виявлення результатів від реалізації об'єктів основних за­собів або іншого їх вибуття.

Ефективного результату можна досягти з використанням ін­формаційних систем і комп'ютерних технологій обліку. Задачі можна розв'язувати по-різному:

• із застосуванням електронних таблиць;

• із застосуванням власних програмних продуктів, розробле­них силами підприємства;

• із застосуванням універсального програмного забезпечення, запропонованого фірмами-розробниками для проведення розра­хунків із планування, обліку, контролю та аналізу.

Таблиця 10.2

Відповідність форм первинних документів з обліку

необоротних активів та їх електронних аналогів

Неавтоматизований облік	Автоматизований облік
03-1 «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів»	Прибуткова накладна Зміна параметрів амортизації Введення необоротних активів в експлуатацію
03-2 «Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів»	Модернізація необоротних активів
03-3 «Акт списання основних засобів»	Списання необоротних активів
03-4 «Акт на списання автотранспортних засобів»
03-5 «Акт N про установку, пуск та демонтаж будівельної машини»	Використовується в спеціалізованих програ­мах
03-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів»	Дані довідника «Необоротні активи»
03-7 «Опис інвентарних карток по обліку основних засобів»	Дані довідника «Необоротні активи»
03-8 «Картка обліку руху основних засобів»	Дані журналу «Необоротні активи»
03-9 «Інвентарний список основних засобів»	Дані довідника «Необоротні активи»
03-14 «Розрахунок амортизації основних засобів» (для промислових підприємств)	Нарахування амортизації в податковому облі­ку Нарахування амортизації в фінансовому облі­ку
03-15 «Розрахунок амортизації основних засобів» (для будівельних організацій)
03-16 «Розрахунок амортизації по автотранспорту»
МШ-1 «Відомість на поповнення (вилу­чення) постійного запасу інструментів (пристроїв)»	Електронних аналогів не передбачено
МШ-2 «Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів»
МШ-3 «Замовлення на ремонт або зато­чування інструментів (пристроїв)»
МШ-4 «Акт вибуття малоцінних та шви­дкозношуваних предметів»	Списання необоротних активів
МШ-5 «Акт на списання інструментів (пристроїв) та обмін їх на придатні»
МШ-6 «Особова картка N обліку спец­одягу, спецвзуття та запобіжних пристро­їв»	Електронних аналогів не передбачено
МШ-7 «Відомість обліку видачі (повер­нення) спецодягу, спецвзуття та запобіж­них пристроїв»
МШ-8 «Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів»	Списання необоротних активів

Так, для виконання облікових робіт широкого використання на­були такі програмні комплекси, як «1С: Підприємство», «Парус», «БЕСТ», «Галактика» тощо. Крім того, користувач може скориста­тися окремими їх модулями, які, наприклад, забезпечують облік ос­новних засобів, складський облік, торгівлю, заробітну плату тощо.

На початку роботи АРМ бухгалтера перевіряють наявність вільної пам'яті і здійснюють контроль розрахунків на визначену дату. Головне меню для вирішення завдань з обліку, контролю й аудиту має наступний вид:

Нормативно- довідкова інформація

Операціі з обліку основних засобів

Вихідна інформація

Ведення інформаційної бази

Контрольно- аналітична

Вихід

У режимі «Нормативно-довідкова інформація» здійснюють формування і коректування НДІ. У режимі «Операції з обліку основних засобів» здійснюють введення й обробку вхідної інформації, проводять роботу з інвентарною картотекою. В режимі «Вихідна інформація» здійснюється розрахунок і відображення вихідної інформації. В режимі «Ведення інформаційної бази» ведуться роботи з автоматизованої інвентарної картотеки. В режимі «Контрольно-аналітична робота» здійснюють аудиторську перевірка.

Нормативно-довідкова інформація у випадку обліку основних засобів має наступну структуру:

• Довідник підприємств

• Довідник структурних підрозділів

• Довідник господарських операцій

• Довідник матеріально-відповідальних осіб

• Довідник видів дорогоцінних металів і каменів

• Довідник-календар

• Довідник бухгалтерських проводок

• Довідник допустимої кореспонденції рахунків

• Довідник причин списання основних засобів

• База знань

Довідник підприємств використовують на тих підприємствах, що мають філії, відділення, дочірні підприємства. Структура довідника: код підприємства, його найменування.

Довідник структурних підрозділів використовують для формування інформації з окремих підрозділів і він має наступну структуру: код підприємства, код структурного підрозділу, найменування структурного підрозділу.

Довідник матеріально-відповідальних осіб використовують для формування інформації з матеріально відповідальних осіб і він має наступну структуру: табельний номер, прізвище, ім'я, по батькові.

Довідник господарських операцій використовується для формування інформації з кодів господарських операцій. Структура довідника: код операції, її найменування.

Довідник видів дорогоцінних металів і каменів використовують для формування інформації про наявність і рух дорогоцінних металів і каменів, що знаходяться в основних засобах. Структура довідника: вид, найменування, одиниця вимірів, кількість.

Довідник-календар призначений для формування інформації на необхідну дату. Структура довідника: поточний день, місяць, рік; необхідний день, місяць, рік.

Довідник бухгалтерських проводок використовують для автоматизованого формування бухгалтерських проводок. Його структура: код господарських операцій, кореспонденція рахунків.

Довідник допустимої кореспонденції рахунків використовують для контролю й аудиту кореспонденції рахунків здійснених господарських операцій на предмет правильності їхнього формування. Довідник має наступну структуру: рахунок, субрахунок, код аналітичного обліку; кореспондуючий рахунок, субрахунок, код аналітичного обліку; ознака кореспонденції (по дебету чи кредиту).

Довідник причин списання основних засобів використовують для заповнення актів на списання основних засобів, а також для проведення аналізу і прийняття управлінських рішень. Довідник має наступну структуру: код причини списання, найменування причини списання.

Базу знань використовують для підказок бухгалтеру (аудитору) з приводу правильності формування, ведення і відображення інформації. Тут же відображають управлінські рішення за отриманими результатами.

Для формування вхідної інформації використовують як операції роботи зі стандартними уніфікованими формами, так і автоматизоване документування шляхом формування первинного документа різної (раціональної) форми. При цьому формують дані за всіма господарськими операціями. Їх можуть відображати як на екрані, так і видавати на друкувальному пристрої.

Інформаційне забезпечення створюють у вигляді локальної бази АРМ бухгалтера.

Важливе значення при введенні інформації має забезпечення високої вірогідності вихідних, тому в АРМ бухгалтера повинен бути реалізований процесс автоматизації виявлення помилок даних, що вводять, і видачі відповідних повідомлень.

Програмне забезпечення для введення й обробки даних первинного обліку включає набір формалізованих процедур, що забезпечують:

- уведення даних у відповідності зі структурою первинного документа;

- контроль реквізитів, що вводять, на основі заведених методів;

- контроль машиночитаємого документа;

- коректування даних первинного обліку;

- алгоритмічну обробку показників первинного обліку;

- організацію бази даних;

- висновок на екран чи печатку введених даних первинного обліку.

При формуванні первинного документа і нормативно-довідкової інформації в користувача повинна бути можливість модифікувати наявні стандартні форми. При цьому йому пропонують типову форму, на підставі якої він формує необхідну йому форму первинного документа шляхом її доповнення чи коректування.

Формування необхідного первинного документа забезпечує генератор друкованих форм. Розрахунок і відображення інформації виконують після введення нормативно-довідкової і первинної інформації.

Для аналітичного обліку основних засобів ведуть автоматизовану інвентарну картотеку, у якій відображають усі дані, необхідні для керування й обліку. З її допомогою бухгалтер (аудитор) має можливість проаналізувати стан основних засобів, термін їхньої служби, види і терміни зроблених ремонтів, суми нарахованого зносу, терміни і суми переоцінки, правильність застосування відсотків амортизаційних відрахувань. Шляхом перегляду й аналізу карток аналітичних даних визначається необхідність і завантаження основних засобів, а при необхідності визначається і фондовіддача даного інвентарного об'єкта.

Контрольні запитання

1. Основні задачі обліку основних засобів.

2. Особливості автоматизованого обліку основних засобів.

3. Особливості автоматизованого обліку необоротних матеріальних активів.

4. Вихідні звіти, що формуються в результаті розв’язання задач з обліку основних засобів.

5. Вихідні звіти, що формуються в результаті розв’язання задач із необоротних матеріальних активів.

6. Дайте визначення основних засобів, нематеріальних активів та назвіть особливості їх класифікації, як вони впливають на автоматизоване оброблення.

7. Назвіть, які рахунки з плану рахунків забезпечуватимуть на прикладі програмного комплексу, розкрийте особливості ведення синтетичного та аналітичного обліку.

8. Охарактеризуйте нормативно-довідкову інформацію з обліку основних засобів та НМА, назвіть особливості фор­мування довідників.

9. Охарактеризуйте особливості формування електрон­них первинних документів, що описують господарські операції наявності та руху основних засобів.

10. Назвіть особливості коригування облікових даних.

11. Розкрийте особливості ведення електронної картотеки основних засобів.

12. Охарактеризуйте основні форми вихідної інформації, періодичність формування та назвіть її користувачів.

13. О

    характеризуйте інформаційні потоки з обліку основних засобів.