Тема 5. Комплексный анализ предприятия, производящего биотехнологическую продукцию (3 часа)

5.1. Комплексный анализ и рейтинговая оценка деятельности предприятия (1,5 часа)

5.2. Характеристика факторов и резервов повышения эффективности производства (1,5 часа)

5.1. Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных я количественных отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития).

Для того чтобы комплексная оценка была действенным орудием хозяйственного управления, необходимо разрабатывать практические методы ее конструирования, которые можно было бы использовать в ежедневной работе экономистов-аналитиков.

Комплексная оценка служит инструментом учета, анализа и планирования; индикатором научно-технического состояния хозяйственного объекта в изучаемой совокупности; критерием сравнительного оценивания коммерческой деятельности предприятий, занятых производством биотехнологической продукции и их подразделений; показателем эффективности принятых ранее управленческих решений и полноты их реализации; основой выбора возможных вариантов развития биотехнологического производства и показателей ожидаемых результатов в будущем: стимулятором производства в области биотехнологий.

В настоящее время, к сожалению, существуют препятствия как методологического, так и организационного характера тому, чтобы комплексная оценка удовлетворяла этим требованиям. Поэтому нередко возникают ситуации, когда полученные тем или иным приемом обобщающие оценки производственно-хозяйственной деятельности не соответствуют экономической действительности или на практике не оправдывают усилий, затраченных на сбор и обработку данных.

При малом числе оцениваемых параметров и относительно небольшом количестве объектов балансовые комиссии как основные звенья на предприятиях, занимающиеся обобщением результатов работы, удачно справляются с поставленными перед ними задачами выявления комплексной оценки.

При увеличении количества объектов и особенно показателей-критериев оценки решение задачи усложняется. Теоретически следует, что надо оценивать достижения предприятий или их подразделений по одному какому-либо показателю, синтезирующему все стороны деятельности этого объекта. Однако сложность производственно-хозяйственной деятельности не позволяет выделить из числа обобщающих результативных показателей какой-либо один в качестве основного.

Задача сводится к определению комплексной оценки хозяйственной деятельности на основе системы показателей с агрегированием различных приемов качественного и количественного анализа. При этом эффективность производственно-хозяйственной деятельности одного хозяйственного объекта может сравниваться с эффективностью деятельности других объектов. В данном случае принято говорить о превращении комплексной оценки в сравнительную комплексную оценку производственно-финансовой деятельности. Причем саму процедуру комплексной сравнительной оценки можно типизировать и расчленять на следующие относительно самостоятельные этапы:

• конкретизация целей и задач комплексной оценки;

• выбор исходной системы показателей;

• организация сбора исходной информации;

• расчет и оценка значений частных показателен (мест, балльных оценок, коэффициентов по исходным показателям и т. д.);

• обеспечение сравнимости оцениваемых показателей (определение коэффициентов сравнительной значимости);

• выбор конкретной методики, т. е. разработка алгоритмов программ расчета комплексных сравнительных оценок;

• расчет комплексных оценок;

• экспериментальная проверка адекватности комплексных, обобщающих оценок реальной экономической действительности;

• анализ и использование комплексных сравнительных оценок.

Осуществление разных этапов построения комплексных оценок связано со многими нерешенными проблемами, например, при выборе целей оценки, определении системы оцениваемых показателей и коэффициентов их сравнительной значимости, а также с затруднениями при разработке вычислительного алгоритма. Становится ясно, что конкретные значения обобщающих оценок определяются не только трудовым вкладом коллективов исследуемых хозяйственных объектов, но во многом зависят от совершенства проведения отдельных этапов построения комплексных оценок. По этой причине их нахождение и использование требуют пристального внимания и существенного совершенствования.

Комплексная оценка результатов деятельности предприятий производится с помощью следующих коэффициентов:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает возможность предприятия рассчитываться по краткосрочным обязательствам своими денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

К=ДС/ЗС (1)

2. Коэффициент текущей ликвидности: К=(Мобс+ДС)/ЗС. Показывает, сколько раз все текущие активы покрывают краткосрочную задолженность, чтобы установить, сможет ли предприятие отвечать по своим заемным обязательствам;

3. Коэффициент рентабельности всех активов по чистой прибыли показывает, сколько прибыли приносит 1 руб., вложенный в активы предприятия:

Ra=Пч/(Мобс+Дс+Осс) (2)

4. Коэффициент рентабельности собственных средств показывает долю прибыли, заработанной предприятием с учетом вложенного собственного капитала:

Rcc=Пч/Сс (3)

5. Коэффициент рентабельности реализованной продукции на рынке биотехнологий показывает, сколько прибыли от основной деятельности предприятию принес каждый рубль реализованной биотехнологической продукции:

Rпр=Пч/З (4)

6. Коэффициент оборачиваемости основных средств показывает, сколько раз за отчетный период совершился полный цикл биотехнологического производства и обращения основных средств:

Осс=Вр/Осс (5)

7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько раз за отчетный период совершился полный цикл биотехнологического производства и обращения оборотных средств:

Ооб=Вр/(Мобс+Дс) (6)

8. Производительность труда определяется по формуле:

Пт=Пч/N (7)

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров на рынке биотехнологий.

Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью биотехнологических производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т.е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия на рынке биотехнологий, рентабельности биотехнологической продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

Исходные показатели для рейтинговой оценки объединены в четыре группы:

• первая группа - наиболее обобщенные и важные показатели оценки прибыльности - рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. В общем случае показатели рентабельности предприятия представляют собой отношение прибыли к тем или иным активам предприятия, участвующим в получении прибыли. В предложенных рекомендациях предполагается, что наиболее важными для сравнительной оценки являются показатели рентабельности, исчисленные по отношению чистой прибыли ко всему имуществу или к величине собственных средств предприятия;

• вторая группа - показатели оценки эффективности управления предприятием. Поскольку эффективность определяется отношением прибыли ко всему обороту (реализации продукции, работ, услуг), используются четыре наиболее общих показателя: чистая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, балансовая прибыль;

• третья группа - показатели оценки деловой активности предприятия: отдача всех активов (всего капитала предприятия) определяется отношением выручки от реализации продукции к среднему за период итогу баланса; отдача основных фондов - отношением выручки от реализации продукции к средней за период стоимости основных средств и нематериальных активов; оборачиваемость оборотных фондов (количество оборотов) - отношением выручки от реализации биотехнологической продукции к средней за период стоимости оборотных средств; оборачиваемость запасов - отношением выручки от реализации продукции на рынке биотехнологий к средней за период стоимости запасов; оборачиваемость дебиторской задолженности - отношением выручки от реализации биотехнологической продукции к средней за период сумме дебиторской задолженности: оборачиваемость наиболее ликвидных активов -- отношением выручки от реализации биотехнологической продукции к средней за период сумме наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений; отдача собственного капитала - отношением выручки от реализации биотехнологической продукции к средней за период величине источников собственных средств;

• четвертая группа - показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости предприятия. Коэффициент покрытия определяется отношением суммы оборотных средств к сумме срочных обязательств; коэффициент критической ликвидности - отношением суммы денежных средств, краткосрочных вложений и дебиторской задолженности к сумме срочных обязательств; индекс постоянного актива - отношением стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов к сумме собственных средств; коэффициент автономии предприятия - отношением суммы собственных средств к итогу баланса; обеспеченность запасов собственными оборотными средствами - отношением суммы собственных оборотных средств к стоимости запасов.

После набора статистических данных для финансового анализа - бухгалтерских отчетов за ряд лет целесообразно организовать и поддерживать автоматизированную базу данных исходных показателей для рейтинговой оценки.

5.2. Классификация факторов, определяющих экономические категории и показатели, является основой классификации резервов. В экономике различают два понятия резервов: резервные запасы (например, сырья, материалов), наличие которых необходимо для непрерывного планомерного развития хозяйства, и резервы как ещё не использованные возможности роста биотехнологического производства, улучшения его качественных показателей.

Понятие резервов сводится часто к снижению потерь в использовании ресурсов. Правильнее под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений в области биотехнологий. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат — это один путь использования резервов, необходимых для дальнейшего производства биотехнологической продукции. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического развития как главного рычага повышения интенсификации и эффективности биотехнологического производства. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия в области биотехнологий.

Классификация резервов возможна по разным признакам. Основной признак классификации биотехнологических производственных резервов — по источникам повышения эффективности биотехнологического производства, которые сводятся к трем основным группам: целесообразная деятельность (труд), предмет труда и средства труда. Значит, в процессе биотехнологического производства следует различать: материальные факторы, или средства производства биотехнологических продуктов, и личный фактор, или рабочую силу. Научно обоснованная организация биотехнологического производственного процесса требует пропорционального наличия и использования материальных (средств труда и предметов труда) и трудовых ресурсов. Объем биотехнологического производства лимитируется теми факторами или ресурсами, наличие которых минимально.

Здесь речь идет и о потребляемых, и о применяемых ресурсах. В зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы. Под внешними резервами понимаются общие народнохозяйственные, а также отраслевые и региональные резервы. Примером, использования резервов на макроуровне является концентрация капиталовложений в биотехнологическую и другие высокотехнологичные отрасли экономики, которые дают наибольший экономический эффект или которые обеспечивают ускорение темпов научно-технического прогресса. Использование внешних резервов сказывается на уровне экономических показателей предприятия, но главным источником экономии на предприятиях, как правило, являются внутрипроизводственные резервы.

Для практики поиска резервов важное значение имеет классификация их по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности. Научно-технический уровень биотехнологического производства и продукции включает резервы повышения прогрессивности и качества биотехнологической продукции и применяемой техники, степени механизации и автоматизации биотехнологического производства, технической и энергетической вооруженности труда, прогрессивности применяемых технологий, ускорения внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития.

Организация биотехнологического производства и труда включают такие резервы, как: превышение уровня концентрации, специализации и кооперирования, сокращение длительности биотехнологического производственного цикла, обеспечение ритмичности производства биотехнологических продуктов, сокращение и полная ликвидация производственного брака; обеспечение принципов научной организации труда; повышение квалификации работников и ее соответствие техническому уровню биотехнологического производства. Повышение уровня управления и методов хозяйствования означает совершенствование производственной структуры предприятия.

Классифицируют резервы также по тем конечным результатам, на которые эти резервы воздействуют. Различают резервы: повышения объема биотехнологической продукции, совершенствования ее структуры и ассортимента, улучшения качества, снижения себестоимости биотехнологической продукции или по элементам затрат, или по статьям затрат, или по центрам ответственности; резервы повышения прибыльности продукции на рынке биотехнологий, укрепления финансового положения и повышения уровня рентабельности. При сводном подсчете резервов важно исключить дублирование и двойной счет. Например, резервы увеличения объема и повышения качества биотехнологической продукции, а также резервы снижения себестоимости одновременно являются резервами повышения прибыли и уровня рентабельности.

Для рациональной организации поиска резервов большое значение имеет их группировка по стадиям процесса воспроизводства (снабжение, производство и сбыт биотехнологической продукций), а также по стадиям создания и ее использования; производственная стадия – освоение новых биотехнологий в производстве; эксплуатационная стадия – потребление биотехнологического продукта).

По признаку срока использования резервы подразделяются на текущие (реализуемые на протяжении данного года) и перспективные (которые можно реализовать в более далекой перспективе). По способам выявления резервы делятся на явные (ликвидация очевидных потерь и перерасходов) и скрытые, которые могут быть выявлены путем глубокого экономического анализа, его особых методов, например, сравнительного межхозяйственного анализа, функционально-стоимостного анализа и др.

Возможны и другие принципы классификации резервов. Их необходимость вытекает из конкретных условий и задач каждого предприятия. Одной из основных задач анализа хозяйственной деятельности на предприятии является выявление как неиспользованных, так и вновь возникших резервов улучшения работы в изменяющихся хозяйственных ситуациях. В современных условиях трудно, а порой и невозможно, предусмотреть использование всех резервов. Кроме того, в течение длительного отчётного периода нередко возникают отрицательные факторы, которые, если их вовремя не выявить и не устранить, могут существенно тормозить ход выполнения плана.

Поэтому в механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт, который позволяет сформулировать определенные условия рационализации выявления и мобилизации резервов. К таким условиям можно отнести:

• выявление ведущего звена в повышении эффективности биотехнологического производства, т.е. выявление тех затрат, которые составляют основную часть себестоимости биотехнологической продукции и которые могут дать большую экономию при минимальных условиях;

• выделение «узких мест» в биотехнологическом производстве, которые лимитируют темпы роста производства и снижение себестоимости биотехнологической продукции;

• одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла биотехнологического продукта;

• определение комплектности резервов с тем, чтобы экономия материалов, например, сопровождалась экономией труда и времени использования оборудования, только в этом случае возможен выпуск дополнительной биотехнологической продукции.