Риск ликвидности

Обязательства по ссуде и МСФО (IFRS) 7

МСФО (IFRS) 7 применяется к признаваемым и непризнаваемым финансовым инструментам. Признаваемые финансовые инструменты включают финансовые активы и финансовые обязательства, находящиеся в сфере действия МСФО (IAS) 39.

Непризнаваемые финансовые инструменты включают некоторые финансовые инструменты, которые, хотя и не входят в сферу действия МСФО (IAS) 39, но подпадают под положения МСФО (IFRS) 7 (например, обязательства по ссудам).

Обязательства по ссудам и МСФО (IFRS) 7 – кредитный риск

Деятельность, которая приводит к появлению кредитного риска и связанной с ним подверженностью кредитному риску включает в себя, но не ограничивается:

- заключением обязательства по ссуде, которое является безотзывным на все время действия кредитной линии или которое может быть отозвано только в ответ на существенные неблагоприятные изменения.

Если эмитент не может осуществить зачет обязательств по ссуде денежными средствами или с помощью другого финансового инструмента, максимальная подверженность кредитному риску равна полной сумме обязательства. Так происходит, поскольку неизвестно, можно ли будет получить сумму любой неиспользованной доли в будущем. Эта сумма может быть выше, чем это было признано в обязательствах.

Когда предприятие заключило обязательство предоставлять суммы частями, каждый транш резервируется на самый ранний период, в котором предприятие могут попросить провести платеж.

Например, обязательства по неиспользованной части кредита включены во временной интервал, с указанием самой ранней даты, когда кредит может быть использован.

Обязательства по ссудам и МСФО (IFRS) 7 – риск процентной ставки

Риск процентной ставки возникает по процентным финансовым инструментам, отраженным в бухгалтерском балансе (таким как займы и дебиторская задолженность, а также выпущенные долговые обязательства), и по некоторым финансовым инструментам, не признанным в бухгалтерском балансе (таким, как некоторые обязательства по ссуде).

МСФО (IFRS) 7 требует, чтобы предприятие описывало, каким образом оно управляет риском ликвидности, характерным для анализа сроков погашения финансовых обязательств. Факторы, которые предприятие может принять во внимание при предоставлении раскрытия указанной информации, включают, но не ограничиваются следующим:

1. ожидает ли предприятие, что некоторые его обязательства будут выплачены позже, чем самая ранняя дата, на которую от предприятия могут потребовать уплаты (как это может случиться с депозитами клиентов, размещенными в банке);

2. ожидает ли предприятие, что некоторые неиспользованные обязательства по ссуде не будут использованы.

Гарантии и МСФО (IFRS) 7 – Залог и другое полученное обеспечение кредита

Когда во время отчетного периода предприятие приобретает финансовые или нефинансовые активы путем получения залога, которое предприятие удерживает в качестве обеспечения, или требует другие виды обеспечения кредита (такие, как гарантия, кредитные производные инструменты и договоренности о неттинге, которые не подпадают под условия взаимного исключения в соответствии с МСФО (IAS) 32), и такие активы удовлетворяют критериям признания, указанным в других стандартах, предприятие должно раскрыть следующую информацию:

(i) сущность и балансовую стоимость этих приобретенных активов; и

(ii) когда активы не свободно обращаются в наличные деньги, то необходимо указать политику по ликвидации таких активов или по использованию их в своей деятельности.

Гарантии и МСФО (IFRS) 7 – кредитный риск

Деятельность, которая приводит к возникновению кредитного риска и сопутствующей максимальной подверженности кредитному риску, включает, но не ограничивается:

Предоставлением финансовых гарантий. В данном случае, максимальная подверженность кредитному риску представляет собой максимальную сумму, которое предприятие должно было бы заплатить в случае востребования гарантии, причем сумма может быть гораздо выше, чем сумма, признанная как обязательство.

Гарантии и МСФО (IFRS) 7 – прочий ценовой риск

Существует три типа рыночного риска – риск изменения процентной ставки, валютный риск и прочий ценовой риск.

Прочий ценовой риск возникает в финансовых инструментах вследствие изменений, скажем, в ценах на сырьевые товары или в курсах ценных бумаг. Предприятие может раскрыть влияние понижения указанного индекса фондовой биржи, цен на сырьевые товары или других переменных величин риска.

Например, если предприятие предоставляет гарантии по остаточной (ликвидационной) стоимости, которые представляют собой финансовые инструменты, то предприятие должно раскрыть увеличение или снижение стоимости активов, к которым применяется гарантия.

Например, арендодатель автомобилей (который может оказаться арендным филиалом банка), выдающий гарантии по остаточной стоимости, подвержен риску остаточной стоимости.

На 31 декабря 2004

До 1 месяца

1-3 месяца

3-12 месяцев

1-5 лет

Свыше 5 лет

Всего

Активы

Денежные средства и счета в центральных банках

6,080

–

–

–

–

6,080

Казначейские векселя и другие учитываемые векселя

712

773

–

–

–

1,485

Другие счета ностро

2,157

3,127

2,507

785

–

8,576

Финансовые активы учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счетах доходов или расходов (включая торговлю)

1,640

1,309

1,898

1,915

1,959

8,721

Производные финансовые инструменты

1,301

1,453

1,258

991

322

5,325

Ссуды клиентам

4,676

11,583

24,008

14,432

4,504

59,203

Инвестиционные ценные бумаги

– имеющиеся в наличии для продажи

–

–

–

692

3,314

4,006

– до погашения

–

–

1,499

988

1,512

3,999

Прочие активы

328

342

15

12

3,447

4,138

Всего активы

16,894

18,587

31,185

19,815

15,058

101,539

Обязательства

Счета лоро

4,145

4,564

3,813

1,681

836

15,039

Прочие депозиты

3,706

4,639

3,219

3,390

1,295

16,249

Производные финансовые инструменты и торговые обязательства

1,140

1,072

1,062

580

185

4,039

Задолженность перед клиентами

26,056

8,387

12,973

2,445

1,914

51,775

Выпуск долговые обязательства

55

69

1,076

566

–

1,766

Прочие заемные средства

–

–

–

937

1,871

2,808

Прочие обязательства

1,316

367

926

597

1,112

4,318

Общая сумма обязательств

36,418

19,098

23,069

10,196

7,213

95,994

Разрыв чистой ликвидности

(19,524)

(511)

8,116

9,619

7,845

5,545

На 31 декабря 2XX3

Всего активов

17,055

11,703

13,342

24,129

19,930

86,159

Всего обязательств

38,428

25,159

6,266

6,404

5,437

81,694

Разрыв чистой ликвидности

(21,373)

(13,456)

7,076

17,725

14,493

4,465